Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Акт сверки с налоговой срок исполнения

Акт сверки с налоговой срок исполнения

Акт сверки с налоговой срок исполнения

ФНС ввела новый порядок совместной сверки расчетов с налогоплательщиками

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

23.04.2020 подписывайтесь на наш канал

ФНС утвердила новый временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Соответствующий документ приложен к письму от 16.04.2020 № Документ устанавливает последовательность действий налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, налогового агента), состоящего на учете в налоговом органе, либо его представителя, полномочия которого подтверждены , и налогового органа при проведении сверки расчетов.

Согласно новым правилам, сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

  1. по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов;
  2. ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  3. в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Максимальный период проведения сверки расчетов составляет 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

Срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.

При выявлении разногласий срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации заявления. Новые правила заменили прежние временные рекомендации по организации работы налоговых органов при проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, установленные письмом от 26.12.2007 № ЧД-6-25/1005. БУХПРОСВЕТ Право организаций и ИП на осуществление совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, а также на получение акта совместной сверки расчетов гарантировано в соответствии со ст.

21 НК РФ. По всем крупнейшим налогоплательщикам сверка расчетов в обязательном порядке проводится налоговым органом ежеквартально.

Для этого до 15 числа месяца, следующего за отчетным, составляется график, который доводится до сведения налогоплательщиков. Заявить о проведении сверки расчетов налогоплательщики вправе могут как по почте, так и по интернету.

Полученные заявления о проведении сверки регистрируются не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления почтового отправления. Заявления, представленные в электронной форме, регистрируются автоматически Полученные запросы распределяются по срокам представления информации. Должностное лицо ИФНС формирует акт сверки расчетов в течение 5-ти рабочих дней со дня получения заявления.

Если в ходе сверки ИФНС выявляет ошибки в расчетах, допущенные по вине налогового органа, в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок — не более 5 рабочих дней. Темы: , , Рубрика: , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование.

На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках.

Потом:

  1. 9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
  2. Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.
  3. 10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.

Как отправить запрос на сверку с налоговой

1. В разделе «ФНС» выберите «Запросить сверку». 2. Выберите вид запроса и укажите необходимые данные в зависимости от запроса.

Период, за который запрашивается услуга, должен находиться в пределах одного календарного года.

Например, если вам нужна выписка за период с 20.10.2018 по 02.02.2019, то необходимо сформировать два запроса: за период с 20.10.2018 по 31.12.2018 и с 01.01.2019 по 02.02.2019. Что запрашивается Что нужно сделать Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам Заполните строку «На дату» с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг. Выписка операций по расчетам с бюджетом С помощью справочника укажите условие формирования выписки — группировать или не группировать по видам платежа, а также укажите отчетный год в формате гггг.

Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам Укажите год в формате гггг и с помощью календаря — дату в формате дд.мм.гггг.

Укажите дату раньше текущей. Запросы на текущий день будут обрабатываться дольше либо останутся без ответа. Есть вероятность, что в акт сверки не попадут операции за последние три дня.

Если вам нужен акт именно на текущий день, отправьте запрос позже.

Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности

  1. Укажите начальную и конечную дату запроса информации с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг.
  2. В строке «Условие выбора отчетности» выберите из справочника, какие декларации необходимо учитывать — первичные, корректирующие или все.

Период, за который запрашивается услуга, должен находиться в пределах одного календарного года. Например, если вам нужна выписка за период с 20.10.2018 по 02.02.2019, то необходимо сформировать два запроса: за период с 20.10.2018 по 31.12.2018 и с 01.01.2019 по 02.02.2019.

Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов Заполните строку «На дату» с помощью календаря.

Формат ввода — дд.мм.гггг. Такой вид запроса отправляется только в целом по организации.

Дополнительные возможности В запросах на выписку операций и на акт сверки можно указать конкретные КБК и ОКТМО/ОКАТО налогов, по которым необходима сверка.

Выберите КБК и ОКТМО/ОКАТО из справочника, иначе сверка будет выполнена по всем налоговым обязательствам налогоплательщика.

Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам можно запросить без указания КБК.

3. В открывшейся форме выполните следующие действия:

  1. Выберите вид запроса (по конкретному КПП в конкретную ИФНС / по всем КПП в конкретную ИФНС / в целом по организации) и код ИФНС. Убедитесь, что сведения о КПП организации заполнены корректно.

Запрос на получение информации в целом по организации — это единый запрос по всей организации, включая филиалы, подразделения и объекты, стоящие на учете в разных налоговых инспекциях.

При отправке такого запроса в поле «Код инспекции ФНС России, в которой формируется ответ» нужно проставить нули, в реквизите «Код инспекции ФНС России, в которую подается запрос» указать код налоговой по месту учета головной организации (код МРИ), а поле «КПП налогоплательщика» не заполняется.

  1. Укажите сведения о лице, подписавшем документ, и выберите формат представления ответа: PDF, RTF, XML, XLS.

Ответ на запрос ИОН в целом по организации (по акту сверки, выписке, перечню, справке о состоянии расчетов) и по справке об исполнении обязанностей формируется только в формате XML.

В строке «Отправитель» выберите:

  1. «Руководитель организации» — в этом случае запрос надо подписать сертификатом законного представителя налогоплательщика
  2. «Представитель организации» — в этом случае запрос надо подписать сертификатом уполномоченного представителя налогоплательщика, и также вместе с запросом в ИФНС нужно обязательно передать информационное сообщение о представительстве (Приказ ФНС от 13.06.2013 № 4. После того как форма запроса заполнена, нажмите на кнопку «Перейти к отправке». Откроется окно с результатами проверки. Если ошибок и предупреждений нет, повторно нажмите кнопку «Перейти к отправке». 5. Запрос готов к отправке. Нажмите кнопку «Подписать и отправить». 6. Запрос отправлен. Чтобы просмотреть отправленные ранее запросы и ответы на них, перейдите в пункт «ФНС» и выберите «Все сверки». Откроется список всех отправленных запросов. Заполненный ИОН-запрос можно сохранить в качестве шаблона.

    Молчание инспекции о переплате на трехлетний срок ее возврата не влияет

    Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом от 06.12.2017 у предпринимателя появилась переплата по налогу в сумме 434 тыс. рублей. Решениями налогового органа от 15.12.2017 ИП в возврате налогов отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня их уплаты, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Переплата образовалась в связи с представлением предпринимателем уточненной декларации по НДС за II квартал 2011 года, согласно которой налогоплательщиком были скорректированы ранее начисленные к уплате суммы налога в размере 434 тыс. рублей. Суд пришел к выводу о пропуске заявителем трехлетнего срока на обращение о возврате излишне уплаченного налога, поскольку заявитель узнал (должен был узнать) об излишней уплате налога в 2011 году – в момент его перечисления в бюджет. Норма пункта 3 ст. 78 НК РФ об обязанности инспекции сообщать о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня ее обнаружения в данном случае не действует. Дело в том, что налогоплательщик знал о переплате. Это подтверждает факт подачи им первичной и уточненной декларации и добровольная оплата налога. Таким образом, неинформирование налогоплательщика налоговыми органами на течение трехлетнего срока для возврата переплаты не влияет.

    Как получить акт сверки от налоговой инспекции

    Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее: Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

    1. или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
    2. или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
    3. или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде. Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС). Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.
      1. Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:
      2. Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
      • в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
      • передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.
      • подписать акт на последней странице разд.

        1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;

      Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

      1. Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.
      2. Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.

      После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п.

      п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).
      1. Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
      2. Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

      Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС.

      В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.

      Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок. Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС.
      Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС.

      Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.

      ОБМЕН ОПЫТОМ

      РОГАЧЕВА Галина Николаевна Финансовый директор ЗАО «ФармАссист» “К сверке лучше подготовиться заранее. Сейчас многие организации сдают отчетность в инспекцию по ТКС. Одним из преимуществ таких систем является то, что вы можете запросить у инспекции информацию о взаиморасчетах с бюджетом, не покидая своего кабинета.

      Полученный документ дает возможность увидеть состояние лицевого счета вашей организации по всем налогам и сборам. Если сальдо в полученном документе совпало с вашими данными, то проблем со сверкой у вас не будет, но прийти в инспекцию все равно придется. Акт, полученный вами по ТКС, инспекция не подпишет, даже если вы будете уверять инспектора, что сальдо совершенно правильное.
      Акт, полученный вами по ТКС, инспекция не подпишет, даже если вы будете уверять инспектора, что сальдо совершенно правильное.

      Но сама сверка займет меньше времени, вы просто согласитесь с теми данными, которые уже проверили самостоятельно на своем рабочем месте.

      Если сальдо расчетов не совпадает, попробуйте проверить себя самостоятельно. Соберите с помощью электронной таблицы данные по начисленным и уплаченным суммам по каждому налогу. Таблицы Excel достаточно удобны для этих целей.

      Отразите в таблице по каждому налогу все суммы из сданных вами деклараций, начисленных санкций по проверкам и т.

      д. в одной графе, а в другой — суммы, уплаченные в бюджет. Имеющиеся расхождения обнаружатся достаточно легко. Можно воспользоваться для этих целей данными бухгалтерского учета.

      Например, в карточке счета видны начисления и перечисления по конкретному налогу. Но это работает, только если для начисления налога существует какой-то определенный день. Например, налог на имущество обычно начисляется в последний день квартала.

      С НДС ситуация сложнее, так как отражение этого налога в карточке счета идет постоянно по мере реализации вашей продукции, поэтому электронная таблица в случае с НДС удобнее. Вы отразите в ней налог к уплате или к возмещению из вашей декларации. Время, потраченное на составление таких реестров, может существенно сократить сроки проведения сверки”.

      Все, что нужно знать про сверку с налоговой инспекцией

      Лектор семинара: План семинара: 1.

      Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам. 2. Типичные вопросы, возникшие у компании при сверке.

      3. Сверка через систему ИОН. На сегодняшнем семинаре мы рассмотрим три основные темы. Во-первых, поговорим о регламенте проведения сверки – какие существуют нормативные документы и каковы требования налоговиков и законодательства.

      Во-вторых, обсудим типовые ошибки, которые возникают у компаний при проведении сверки с налоговиками.

      Понятно, что у каждой компании свои специфические ошибки.

      Но я постаралась сгруппировать те, которые сейчас наиболее актуальны.

      И в-третьих, я подробно расскажу о системе ИОН, которая позволяет получать доступ к своему лицевому счету в двух режимах – онлайн и оффлайн. Наглядно покажу, в чем же разница.

      Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам.

      Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444 @

      «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами»

      , раздел 3. В нем, в частности, сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях: – ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками; – при снятии компании с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую; – при ликвидации (реорганизации) компании; – по инициативе налогоплательщика.

      Отдел по работе с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов. Если расхождений нет, то акт выдается в течение 10 рабочих дней, если они есть, то срок продлевается до 15 рабочих дней.

      Причем эти сроки даны без учета дней на почтовую доставку. Обнаружив расхождения, сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. Если ошибку допустили налоговики, то в тот же день готовится служебная записка.

      В течение пяти рабочих дней на основании записки ошибка исправляется. Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах – один для компании, другой – для ИФНС.

      Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три – для компании, для старой и новой инспекции.

      Сверка может быть инициативной и проводиться по заявлению налогоплательщика.

      Заявление можно направить по почте, принести лично или через представителя.

      Он приходит с паспортом и доверенностью. Отдел по работе с налогоплательщиками формирует акт сверки в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления.

      Если же обнаружится ошибка, то налогоплательщика уведомят о ней по почте. Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку, – это приказ Минфина России от 18 января 2008 г.

      № 9н

      «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию»

      .

      В нем раздел 16

      «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам»

      . В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу.

      Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи.

      Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.

      Акт сверки представляется только по почте или лично. И справка о состоянии расчетов.

      Она представляется лично, по почте и по электронным каналам связи. Справку могут не выдать только в том случае, если компания обратилась не в свою инспекцию, если в запросе забыли написать свое полное наименование, ИНН, поставить подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.

      Есть и еще одно условие. Информирование налогоплательщиков, то есть выдача справки расчетов с бюджетом, возможно только в том случае, если компания исполнила свои налоговые обязательства.

      Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства.

      Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т. д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

      Типичные вопросы, возникающие у компаний при сверке.

      Чаще всего у компаний возникают недоимки по налогу из-за того, что потеряно платежное поручение на уплату налога. То есть платежка по какой-то причине не дошла.

      Причины могут быть разные. Большинство таких потерь связано с отменой ЕСН и введением страховых взносов. Выявить потерянную платежку можно с помощью выписки операций по расчетам с бюджетом, полученной через систему ИОН, а также при личном посещении инспекции.

      Казалось бы, прошел уже год с отмены ЕСН, так откуда же берутся сложности? Но дело все в том, что в конце 2009 года ситуация с КБК была очень запутанной. В частности, в конце 2009 года все компании должны были перечислять платежи за IV квартал 2009 года и задолженность за 2009 год по специальным КБК.

      А взносы на обязательное пенсионное страхование за тот же год уплачивались по старым КБК: на страховую часть трудовой пенсии – 182 1 02 02010 06 1000 160 и на накопительную часть трудовой пенсии – 182 1 02 02020 06 1000 160. И сейчас компании могут проверить свои платежки за 2009 год. В идеале весь год платежи должны были поступать на старые КБК.

      Затем в конце года часть платежей направлены на специальные «закрывающие» КБК ().

      В этом случае у компании максимум что может возникнуть – это переплата по ЕСН.

      Если она возникла в части федерального бюджета, то ее можно вернуть или зачесть в счет других федеральных налогов, таких как НДС, налог на прибыль. Также можно вернуть или зачесть в счет федеральных налогов и переплату по ЕСН в части суммы ФСС РФ и взносов на ОПС по страховой и накопительной частям.

      Важно понимать, что невозможно зачесть переплату по ЕСН и взносам на ОПС в счет уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС РФ.

      Начиная с I квартала 2010 года все компании должны были уплачивать страховые взносы в адрес двух администраторов – ПФР и ФСС РФ.

      Я не случайно столько внимания уделяю правильным КБК.

      Дело в том, что неверное указание КБК в платежном поручении является наиболее распространенной ошибкой при сверке и на нее приходится наибольшее количество споров с ИФНС и в арбитражных судах. Ошибка в КБК может привести к зачислению сумм налога в бюджет иного уровня.

      На этом основании инспекторы иногда отказывают компаниям в уточнении платежа и предлагают уплатить налог заново с начислением пеней.

      Минфин России и суды не разделяют такую позицию, поскольку обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя.

      Если компания обнаруживает, что поставила в платежке неверный КБК, то она может подать в инспекцию заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

      К заявлению прилагаются документы, которые подтверждают уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Проводится сверка. И инспекция должна провести зачет, поскольку компания исполнила свои обязательства. Решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки.

      О своем решении ИФНС обязана уведомить компанию в течение пяти рабочих дней после его принятия. Также много вопросов при сверке возникает по поводу зачета и возврата излишне уплаченных налогов. Здесь уже несколько лет действует правило о том, что зачет производится только по видам налогов.

      То есть по федеральным, региональным и местным. Итак, федеральные налоги: переплату по одним из них можно зачесть в счет недоимки по другим – НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, водному налогу, госпошлине. То есть, скажем, переплату по налогу на прибыль, даже если она в части бюджета субъекта РФ, можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ.

      Региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный.

      Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физлиц. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов проводится на основании письменного заявления компании. Это заявление может быть передано в инспекцию в течение трех лет со дня уплаты ( Пункт 7 статьи 78 НК РФ).

      Если трехлетний срок пропущен, то компания может попробовать вернуть переплату через суд.

      Основание для иска – компания подает иск в течение трех лет с момента, когда она узнала или должна была узнать о переплате.

      То есть не истекли еще три года с одной из возможных дат: – дня уплаты налога или подачи первоначальной декла- рации; – дня подачи «уточненки»; – дня подписания акта совместной сверки; – даты (принятия) вступления в силу судебного акта; – в результате проведения выездной проверки (даты вручения акта, даты решения по результатам выездной проверки); – даты заявления о возврате; – даты решения об отказе в возврате суммы переплаты; – даты решения о зачете суммы налога. Есть и еще одна норма, которая была принята на благо налогоплательщиков. В соответствии с приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г.

      № ММ-3-1/683 @ налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату по одному налогу в счет недоимки по другому.

      Но дело в том, что для этого необходима опять-таки сверка расчетов с налогоплательщиком. Кроме того, в наших инспекциях и без того огромный объем работы по сверкам, поэтому самостоятельно искать недоимки и переплаты у них нет возможности.

      Так что пока на практике норма не работает. Поэтому лучше следить за своим лицевым счетом компаниям самим.

      Следующая частая ошибка – дублирование начислений налогов в лицевом счете.

      Из-за этих задвоений у компании могут возникнуть задолженности и пени.

      Во время проведения камеральной проверки инспектор по ошибке может провести двойное начисление сумм налогов. А поскольку компания платит налоги в той сумме, которая заявлена в декларации, то в лицевом счете может возникнуть недоимка и начнут набегать пени.

      Выявить эту ошибку можно по выписке, полученной через ИОН, или при личном посещении налоговой. При этом в инспекцию обязательно нужно принести платежки и декларации.

      А саму выписку на руки не дадут. Инспекторы сверят документы со своей базой и найдут двойное начисление.

      Тогда на основании акта сверки и документов инспектор отдела по работе с налогоплательщиками подготовит служебную записку в отдел камеральных проверок.

      И там внесут исправления в лицевой счет. Поэтому пользоваться системой ИОН в данном случае гораздо удобнее, чем лично идти с документами в налоговую.

      Ведь ИОН позволяет компании увидеть выписку, самим найти задвоение и представить в инспекцию уже конкретные документы, а не все подряд. Сверка через систему ИОН. Система информационного обслуживания налогоплательщиков (ИОН) работает в двух режимах – онлайн и оффлайн. Программа доступа к системе ИОН устанавливается на рабочий компьютер в бухгалтерии.

      И на своем рабочем месте бухгалтер может получить следующие документы: – акт сверки расчетов с информацией о текущих начислениях и поступлениях, задолженности, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях на начало, на конец периода и итого за выбранный период; – выписку операций из лицевого счета; – перечень представленной бухгалтерской и налоговой отчетности; – справку о состоянии расчетов с бюджетом; – уведомление о дате получения справки об исполнении обязанности по расчетам с бюджетом.

      Для подключения к системе ИОН необходимо оформить со спецоператором связи договор на услуги по подключению к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС и предоставлению информационных услуг.

      Затем получить и установить на компьютер ключи ЭЦП налогоплательщика и сертификаты ключей той налоговой инспекции, в которой компания состоит на учете. Через три дня компанию подключат к системе ИОН в двух режимах – онлайн и оффлайн. Правда, режим онлайн доступен пока не во всех регионах России.

      В частности, по нашим данным, он есть в Москве и Подмосковье, Коми, Марий Эл, Удмуртии, Хакасии, Чувашии, Кемеровской, Курской, Омской, Тверской областях. Но есть дополнительные условия для получения информации через ИОН.

      Они нигде не прописаны. Но так уж сложилось на практике. Во-первых, система ИОН становится доступна после того, как компания направит в инспекцию хотя бы одну декларацию в электронном виде через ТКС. Во-вторых, в информационной системе в инспекции должны быть правильно заведены «налоговые обязательства» компании.

      В-третьих, не должно быть задвоенных сведений о компании. Например, две разные компании заведены под одним ИНН (такое тоже бывает).

      В этих случаях приходится обращаться в ИФНС, чтобы выявить и устранить эти неточности. Теперь расскажу подробнее о системе ИОН-онлайн.

      Для получения информации через нее пользователь, подключенный к системе, открывает на своем компьютере браузер MS Internet Explorer.

      Обратите внимание, что в других браузерах система может не работать. Затем в поисковой строке набирает адрес доступа к сервису ИОН-онлайн.

      Эти адреса для налогоплательщиков разных регионов отличаются, еще могут быть различия для спецоператоров.

      Адрес сообщат в сервисной компании при подключении системы.

      При вызове сервис ИОН-онлайн проверяет сертификаты пользователя. Если компания сдала всю отчетность, то ей предоставляется возможность сформировать и отправить запрос. Если декларации вовремя не сданы, то система откажет в предоставлении информации.

      Предположим, добро получено, тогда открывается окно системы ИОН в режиме онлайн. В этом окне бухгалтер пишет реквизиты своей компании, а также тот период и тот налог, по которому он хочет получить выписку или справку.

      Выписку можно сформировать по одному налогу, а можно по нескольким. Для этого, установив курсор в поле «КБК», нужно, удерживая клавишу SHIFT, выделить курсором все КБК. Также система позволяет выбрать тот формат, в котором компания хочет получить отчет.

      Варианты – HTML, DOC, PDF, RTF. Мы рекомендуем выбирать RTF, как более удобный среди них для дальнейшей автоматизированной обработки.

      После этого нажимается кнопка «Отправить запрос в инспекцию». Система обрабатывает запрос и формирует ответ, который присылается пользователю в течение нескольких минут.

      Режим оффлайн отличается от онлайнового.

      Компания формирует запрос не в интернет-браузере, а в той программе, через которую она отправляет отчетность в налоговую инспекцию по электронным каналам связи. Запрос сохраняется, подписывается ЭЦП и отправляется в налоговую инспекцию. В ответ приходит квитанция о доставке запроса.

      Затем инспекция проверяет запрос на соответствие всем требованиям формата и по результатам проверки высылает еще один документ – протокол входного контроля. Этот протокол приходит в течение суток после отправки запроса.

      Если у компании нет просрочки со сдачей налоговых деклараций, то ей пришлют ответ на запрос в течение одного рабочего дня. Оформление запроса в ИОН-оффлайн отличается от того, как он оформляется в онлайне.

      Также можно выбрать формат файла.

      Для ИОН-оффлайна лучше всего выбирать XML-файл. Эти файлы могут обрабатывать бухгалтерские программы, в частности «Баланс-2». В строке «Запрашиваемый налог» нельзя выделить сразу все налоги.

      Их приходится добавлять каждый отдельно с помощью кнопки «Добавить строку». Как мы видим, работа с ИОН-оффлайн более длительная.

      Компания не может получить выписку или справку немедленно, ей приходится ожидать не меньше одного рабочего дня запрошенный документ. Но информация, полученная через оффлайн, всегда более актуальная.

      Так как ответ на запрос поступает с основного сервера налоговой инспекции. А для запросов системы ИОН-онлайн существует отдельный сервер. С основного сервера на этот отдельный сервер информация перебрасывается один раз в день.

      Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 4, 2011 Источник: Источник: Журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

      1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

      18+

      За какой период проведут сверку

      Новыми правилами предусмотрен максимальный период проведения сверки расчетов.

      Он составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году осуществления сверки. Если в заявлении не указан период проведения сверки, то она делается за период с 1 января текущего года и до даты получения заявления.

      За какой период налоговый орган может провести сверку расчетов?

      Важное 18 мая 2010 г.

      18:19 Компания Является ли правомерным требование налогового органа о проведении сверок расчетов и платежей налогов за период более 3 лет (например, 8 лет), если учесть, что хранение документов в организации Налоговым кодексом РФ ограничено сроком 4 года? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время период, которым может быть охвачена , инициированная налоговым органом, действующим законодательством не ограничен. Обоснование вывода: Пункт 1.2.9 ранее действующего Регламента проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утвержденного приказом ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@, предусматривал, что сверкой расчетов могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие дате проведения сверки расчетов.

      В настоящее время порядок проведения сверки расчетов регламентируется разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (далее — Регламент), утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 N Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях: — ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками; — при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую; — при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации; — по инициативе налогоплательщика; — в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах. При этом в настоящее время ни НК РФ, ни Регламент не ограничивают период, за который налоговый орган может провести сверку расчетов.

      Таким образом, в настоящее время сверка расчетов может быть проведена налоговой инспекцией за более длительный, чем три года, период. При этом возможность проведения сверки расчетов не зависит от срока хранения первичных документов.

      В соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. В то же время указанная норма не означает, что после истечения четырехлетнего периода может уничтожить все документы. Например, НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

      Поскольку налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен, то и указанные документы должны храниться не менее 10 лет.

      Аналогично этому, если сверка расчетов с налоговым органом в организации не проводилась, то, по нашему мнению, налогоплательщик обязан хранить документы, необходимые для проведения такой сверки.

      Отметим, что само по себе отсутствие первичных документов не препятствует проведению сверки расчетов налоговым органом. Если в результате проведения такой сверки налоговый орган не выявит расхождений между суммами начисленных и уплаченных налогов, то каких-либо налоговых последствий для организации не будет. В то же время, если в ходе сверки будут выявлены расхождения и организация-налогоплательщик не будет с ними согласна, то в таком случае организации придется доказывать справедливость своих учетных данных (возможно, в судебном порядке).

      Ввиду отсутствия первичных документов обосновать свою позицию организации будет крайне затруднительно.

      Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга профессиональный Родюшкин Сергей 21 апреля 2010 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+