Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как в договоре прописать условие при котором покупатель получает бонусным

Как в договоре прописать условие при котором покупатель получает бонусным

Как в договоре прописать условие при котором покупатель получает бонусным

Предоставляем скидки и сводим налоговые риски к минимуму

26 июня 2009 г. 16:23 Журнал «» № 7/2009 Лектор семинара: О.

А. Шаркаева Скидки – хорошая возможность привлечь покупателей. Особенно в условиях постоянно снижающегося из-за кризиса потребительского спроса.

Но таким инструментом, как скидка, необходимо пользоваться очень осторожно. Потому что неудача может обернуться претензиями со стороны налоговых инспекторов и доначислением налогов. Чтобы этого не произошло, читайте конспект семинара.

СЕРВИС ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ. Задайте вопрос лектору. Уважаемые подписчики! В июле вы можете задать свои вопросы Ольге Анатольевне Шаркаевой по теме

«Хозяйственные договоры: возможные риски и налоговые последствия»

. Как всегда, для этого надо зайти на сайт .

Кодовое слово напечатано в № 7 журнала за 2009 год на стр.

10. Вопросы будут приниматься с 24 июня по 15 июля.

ВАРИАНТ 1. Установлены скидки к цене товара . Все скидки условно можно поделить на две группы.

К первой группе относятся скидки, которые изменяют цену товара.

Ко второй – скидки, которые не связаны с изменением цены товара. Они предоставляются, как правило, за достижение определенного объема покупок или выполнение иных условий договора.

К такому виду скидок относятся, в частности, бонусы и денежные премии. Но о них мы поговорим чуть позже, а сейчас – о первой группе скидок, которые снижают стоимость каждой единицы товара. Такие скидки могут быть предоставлены как в момент реализации, так и после реализации товара.

Начнем с самого простого варианта.

Предположим, продавец предоставляет скидку в момент продажи товара.

Например, в связи с тем, что покупатель внес стопроцентную предоплату.

В этом случае в учете продавца отражается реализация сразу по сниженным ценам.

Цена товара в первичных документах и счете-фактуре указывается уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант поощрения покупателя никаких последующих корректировок в учете и документах не требует. У бухгалтера не будет головной боли и со скидками, которые предоставляются покупателям по итогам прошедших продаж на будущие отгрузки.

Например, ценовая политика может быть такова: после того, как покупатель приобретает товар на сумму 500 000 рублей, он получает право на скидку 10 процентов при последующих покупках. Такие скидки также учитываются в момент отгрузки при формировании цены реализации товара. Соответственно выручка признается сразу с учетом скидок.

Проблемы возникают при так называемых ретроспективных скидках. То есть когда скидка предоставляется задним числом и снижает цену на уже проданный товар. В этом случае продавцу придется вносить изменения в «первичку», счета-фактуры и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.

Чиновники настаивают, что корректировать налоговые базы по прибыли и НДС следует в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация товара. Так разъясняют Минфин России и налоговая служба.

( Письма Минфина России от 26 июля 2007 г № 03-07-15/112, ФНС России от 30 августа 2007 г № ШС-6-03/688 @ ) Что касается корректировки базы по НДС, порядок такой.

Сначала продавец исправляет первичные документы и счета-фактуры с учетом скидки. Причем он корректирует как свои экземпляры документов, так и экземпляры покупателя. Далее он вносит изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован.

Для этого оформляется дополнительный лист, в котором делаются две записи.

Одна – об аннулировании старого счета-фактуры, вторая – о регистрации исправленного.

Затем подается уточненная декларация по НДС. Для покупателя такие ретроскидки еще более проблематичны. Ему придется в периоде отгрузки восстановить весь «входной» НДС по товарам, на которые он теперь получил скидку. Это означает, что нужно будет подать «уточненку» за период покупки товара, заплатить возникшую недоимку и пени.
Это означает, что нужно будет подать «уточненку» за период покупки товара, заплатить возникшую недоимку и пени.

А вот принять налог к вычету снова, но уже по исправленному счету-фактуре покупатель сможет только в текущем квартале.

Согласитесь, такая перспектива вряд ли кого обрадует, особенно если процент скидки меньше ставки НДС.

Таким образом, как видите, снижение цены путем ретроскидок не самый удачный способ.

Поэтому по возможности лучше снижать цены по текущим или будущим поставкам.

КОНТРОЛЬ ЦЕН Теперь что касается вероятности контроля цен со стороны налоговых органов.

Если колебание цен при продаже идентичных или однородных товаров в течение непродолжительного периода времени превышает 20 процентов, налоговые инспекторы могут проверить цены на соответствие рыночным. Такое право им дает Налогового кодекса РФ. И если окажется, что цена товара отклоняется от рыночной цены более чем на 20 процентов, то сделку инспекторы могут пересчитать по рыночной цене.

В результате организации будут доначислены налоги и пени.

На самом деле контроля цен можно избежать, даже если цены снижены на 80 процентов.

Для этого важно правильно оформить документы.

Дело в том, что, согласно Налогового кодекса РФ, рыночная цена определяется с учетом скидок, обычных для сделок между невзаимозависимыми лицами.

В частности, при этом учитываются скидки, вызванные: – сезонными и иными колебаниями спроса на товары; – потерей товарами качества или иных потребительских свойств; – приближением сроков годности или реализации товаров; – маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров; – реализацией опытных моделей и образцов товаров. Соответственно у вас должны быть документы, подтверждающие, что предоставление тех или иных скидок обусловлено ценовой политикой компании.

Таким документом прежде всего является маркетинговая политика.

В ней подробно прописываются виды скидок, основания и порядок их предоставления. Для того чтобы система скидок была более гибкой, целесообразно закрепить в маркетинговой политике только общие положения снижения цен. А конкретный размер скидок указывать в более мобильных документах, например в прайс-листах или приказах руководителя.

Если вы скидки предоставляете в зависимости от объемов, разбейте прайс-лист на колонки. В первой колонке пропишите цены за выборку одного объема товаров, во второй – цены за другой объем и т.

д. Здесь уже Налогового кодекса РФ проверяющие точно не применят. Так как условия в целях контроля цен должны быть идентичными, а они у вас меняются.

Следующий нюанс. Размеры скидки можно предусмотреть в договоре, но я бы вам не советовала так делать, особенно если скидка превышает 20 процентов. Лучше в договоре сделать отсылку к прайс-листу или указать, что возможно предоставление скидки в соответствии с маркетинговой политикой. – Ольга Анатольевна, а как лучше оформить уценку товара?

– Составьте приказ руководителя о проведении уценки. В нем нужно указать причину уценки, например из-за потери качества или окончания срока годности товара.

И пропишите, с какого числа начинают действовать скидки. На основании приказа оформляется акт на уценку товаров.

Для него предусмотрена специальная форма № МХ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г.

№ 66. ВАРИАНТ 2. Отгрузка бонусного товара. Предположим, в договоре поставки указано, что при достижении определенного объема закупок покупатель получает товаром.

То есть покупателю отгружают партию товара бесплатно. Сразу скажу, что бонусные скидки очень невыгодный вариант с точки зрения налогообложения. Дело в том, что передачу бонусного товара проверяющие считают безвозмездной передачей. Хотя на самом деле товар передан не безвозмездно, а после того, как покупатель его «заработал», выполнив определенные условия договора.

Хотя на самом деле товар передан не безвозмездно, а после того, как покупатель его «заработал», выполнив определенные условия договора. Но убедить в этом налоговых инспекторов практически невозможно. Поэтому в случае бонусных скидок негативные налоговые последствия возникают для обеих сторон сделки.

Продавец должен перечислить в бюджет НДС исходя из рыночной стоимости «подарка» согласно Налогового кодекса РФ. Поскольку в целях исчисления НДС безвозмездная передача товара признается реализацией. ( Налогового кодекса РФ) В расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного товара не учитывается.

Это следует из нормы Налогового кодекса РФ. Покупатель в налоговом учете отражает доход на основании Налогового кодекса РФ.

Причем величина этого дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного товара. Сумма «входного» НДС по безвозмездно полученному товару к вычету не принимается.

Поскольку не выполняются требования Налогового кодекса РФ. Как видите, бонусный товар – это своеобразная ловушка для обеих сторон сделки.

Поэтому такую форму поощрения покупателя лучше не применять. ВАРИАНТ 3. Выплата покупателю денежной премии. Скидка покупателю может быть предоставлена в форме денежной премии.

На практике такие премии зачастую выплачивают крупные поставщики своим дилерам, например, за определенный объем закупок, за поставку товаров в новый магазин.

Чем интересна скидка-премия для продавца? Во-первых, она не привязана к стоимости товара. А это значит, что не нужно возвращаться в прошлые периоды и делать корректировки, поскольку цена товара не меняется.

Во-вторых, такую скидку продавец при расчете налога на прибыль включает во . Расход в виде премии признается на дату оформления соответствующего акта. ( Налогового кодекса РФ ) На мой взгляд, скидки в форме премии самые беспроблемные.

Единственно, их нужно правильно оформить.

Все расходы, согласно требованиям налогового законодательства, должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. ( Налогового кодекса РФ) Скидки-премии лучше зафиксировать в маркетинговой политике.

А в договоре прописать условия, при которых у покупателя появляется право на такие скидки. Кроме того, у вас должен быть акт о том, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку.

– Ольга Анатольевна, может ли поставщик принять к вычету НДС с суммы выплаченной покупателю премии? – Если премия выплачена не за продвижение товара, то ее сумма НДС не облагается.

Соответственно и принимать к вычету нечего. К таким премиям, в частности, относятся плата за вход в розничную сеть, за включение товарных позиций в ассортимент магазина, разовая выплата за открытие нового магазина. Другое дело, когда поставщик платит дилеру за мерчандайзинговые услуги, например за приоритетную выкладку товаров или размещение полного ассортимента на полках магазина.

Это как раз премии за продвижение товара. По мнению чиновников, они облагаются НДС у покупателя. Соответственно продавец сможет принять по ним «входной» НДС к вычету.

Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112 . ВАРИАНТ 4. Списание части задолженности покупателя. В договоре могут быть предусмотрены условия, при выполнении которых поставщик списывает часть задолженности покупателя.

Например, если покупатель увеличит в два раза объем закупок. Такой вариант поощрения также можно рассматривать как скидку без изменения цены товара. Но если вы решите дать покупателю такую скидку, будьте готовы к налоговым спорам.

Дело в том, что уменьшение задолженности покупателя налоговики могут посчитать прощением долга. Соответственно учесть сумму списанной «дебиторки» в расходах при расчете налога на прибыль вы не сможете. ( Налогового кодекса РФ) Так считает и Минфин России в письме от 12 июля 2006 г.

№ 03-03-04/1/579. Хотя точка зрения чиновников небесспорна. Ведь в данном случае долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия покупателя. Но убедит ли это судей, спрогнозировать трудно.

Покупателю сумму такой скидки придется включить в доходы.

Кроме того, налоговые инспекторы могут потребовать от него восстановить «входной» НДС в части списанной кредиторской задолженности. комментарий редакции. НДС по ретроскидкам можно учесть в текущем периоде По мнению Минфина России, в случае снижения цены на отгруженные ранее товары следует корректировать базу по НДС прошлого периода, в котором прошла отгрузка.

В то же время есть и другая точка зрения. Она заключается в следующем. Предоставление скидки можно считать отдельной хозяйственной операцией.

Поскольку период, в котором предоставлена скидка, не совпадает с периодом продажи товара.

В периоде реализации поставщик отразил доход правильно, исходя из фактической цены товара. Поэтому нет необходимости корректировать налоговую базу этого периода. Ведь, согласно Налогового кодекса РФ, перерасчет налоговой базы прошлого периода производится при обнаружении в ней ошибок и искажений.Скидку продавец может учесть в текущем периоде в составе внереализационных расходов.

То есть воспользоваться нормой Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры решений судей, которые поддерживают такую точку зрения.

Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 августа 2008 г. по делу № А56-1302/2006. Оно было одобрено определением ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16352/08. рекомендация лектора.

Предоставлять скидку в одностороннем порядке не стоит Бывают ситуации, когда в договоре поставки установлена твердая цена товара, а после его отгрузки продавец решает предоставить покупателю скидку, чтобы заинтересовать его в дальнейшем сотрудничестве.

При этом он направляет покупателю уведомление об изменении первоначальной цены договора, то есть кредит-ноту. Учтите, что такое одностороннее решение по своей сути – это не что иное, как прощение покупателю части долга по сделке.

На это указывает Гражданского кодекса РФ.Прощение долга инспекторы рассматривают как безвозмездную передачу товара на сумму прощенной задолженности.

А это значит, что продавец не сможет учесть расходы по нему при расчете налога на прибыль.

Основание – Налогового кодекса РФ.

Что касается покупателя, то ему придется включить сумму прощенной задолженности в состав внереализационных доходов и заплатить с нее .

Это следует из Налогового кодекса РФ.Чтобы обезопасить себя и покупателя от таких негативных налоговых последствий, предоставлять скидки в одностороннем порядке не следует. Рекомендую возможность предоставления скидок предусматривать сразу в договоре поставки либо оговаривать в дополнительном соглашении к нему.

Рекомендую возможность предоставления скидок предусматривать сразу в договоре поставки либо оговаривать в дополнительном соглашении к нему. О СЕМИНАРЕ Место проведения: г.

Москва Тема:

«Хозяйственные договоры: возможные риски и налоговые последствия»

Длительность: 6 часов Стоимость: 8791 рубль Количество участников: 10 человек Компания-организатор: консалтинговая группа «Руна», тел.

(495) 231-78-88, Вопросы записала редактор журнала Ирина СТРИЖОВА

Бонусная карта

При покупке клиенту оформляют бонусную карту, на которую в дальнейшем начисляются бонусы. Накапливая эти баллы покупатель может получать скидки либо полностью оплачивать те или иные товары.

Как правило, размер скидки в таких случаях составляет от трех до пятнадцати процентов. Преимуществом данной системы является то, что она позволяет наиболее удобным способом накапливать баллы.

Начисленные баллы не сгорают, и тратить их можно на различные продукты компании. При этом у клиента вырабатывается мотивация делать несколько покупок у одной фирмы.

Рекомендуем прочесть:  Если задержали на сутки в полиции

Также необходимо отметить, что система использования баллов является прозрачной и понятной для клиента. При этом встречается и такой вариант, при котором бонусы необходимо использовать в течение месяца. То есть, если клиент не воспользовался полученными баллами, то по истечению определенного периода времени бонус сгорает.

Это делается для того, чтобы у покупателей вырабатывалась мотивация к совершению покупок на постоянной основе.

Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета

.

Любая организация, реализующая свои товары, работы или услуги, заинтересована в увеличении объемов продаж. Наиболее эффективным методом привлечения и стимулирования клиентов в настоящее время является предоставление им скидок и бонусов.

Стимулирующие выплаты не только привлекают новых покупателей, но и побуждают действующих клиентов к увеличению объемов закупок.

Действующее законодательство не содержит определения понятий скидок и бонусов (премий). Согласно экономической терминологии: 1. Скидка – сумма, на которую снижается продажная цена товара, реализуемого покупателю.

По сути, это уменьшение базисной цены товара или услуги с учетом состояния рынка, условий контракта и др.

Наиболее распространенными ценовыми скидки могут быть:

  1. временными,
  2. количественными,
  3. «сконто»*,
  4. специальными,
  5. и т.д.
  6. закрытыми,
  7. дилерскими,
  8. бонусными,

*скидки, которые предоставляются за оплату наличными или за достойное осуществление платежей по сравнению с условиями контракта. Скидки «сконто» могут составлять до 5% от стоимости сделки.

Предоставление скидки ведет к уменьшению договорной цены. В соответствии с п.2 ст.424 ГК РФ, изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке. 2. Бонус (премия) – премия*, дополнительное вознаграждение, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом клиенту в соответствии с условиями договора или отдельного соглашения.*Премия является денежным или материальным поощрением за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности.

Обычно понятием «премия» оперируют, если стимулирующая выплата предусмотрена в виде денежной премии. Бонусами называют бесплатные:

  1. подарки,
  2. партии товаров,
  3. работы и услуги,

предоставляемые клиентам при выполнении определенных условий. Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги).

Таким образом, основное отличие скидок от бонусов (премий), заключается в следующем: скидки – изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги), а бонусы (премии) – не изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги). Данное различие приводит к тому, что скидки и бонусы по разному отражаются в регистрах бухгалтерского и налогового учета. В данной статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДС, предоставляемых клиентам скидок и бонусов.ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ При оформлении договора, предусматривающего получение клиентом скидок и бонусов, очень важно уделить внимание формулировкам:

  1. условий, при которых предоставляются стимулирующие выплаты,
  2. порядка их предоставления.

Устанавливая виды и размеры скидок и бонусов компании, торгующие продовольственными товарами, должны руководствоваться положениями закона от 28.12.2009г.

№381-ФЗ

«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

. Так, в соответствии с п.4 ст.9 закона №381-ФЗ, соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого в связи с приобретением определенного количества товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров.

Размер вознаграждения не может превышать 10% от цены приобретенных продовольственных товаров. При этом, в соответствии с п.6 ст.9 закона №381-ФЗ, включение в цену договора поставки продовольственных товаров иных видов вознаграждения не допускается.

Условиями, на которых предоставляются скидки и бонусы, могут быть, например, следующими:

  1. За приобретение покупателем определенного объема продукции (работ, услуг), в определенные (или неопределенные) сроки (месяц, квартал, год).
  2. За приобретение покупателем всего ассортиментного ряда продукции (работ, услуг).
  3. За своевременную, либо предварительную оплату приобретаемых товаров (работ, услуг).

Выполнение условий, установленных договором, является необходимым для получения стимулирующих выплат. Выполнение указанных условий необходимо документально подтвердить соответствующими первичными документами. Перечень и форму этих документов тоже следует предусмотреть в условиях заключаемого договора.

Документами, подтверждающими выполнение договорных условий могут быть:

  1. Расчетные таблицы, подтверждающие объемы закупок,
  2. Акты сверок, подписанные продавцом и покупателем,
  3. Т.п.
  4. Уведомления поставщиков о предоставлении скидок и бонусов,

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СКИДОК НДС Налогообложение НДС скидок и бонусов зависит от момента их предоставления: 1.

До отгрузки (либо в момент отгрузки) товаров покупателю. В этом случае сумма задолженности покупателя перед продавцом за полученные товары (работы, услуги), сразу уменьшается на сумму скидок.

2. После отгрузки товаров покупателю (оказания услуг, выполнения работ). Поставщик товаров (работ, услуг) возвращает покупателю оговоренную в договоре сумму или уменьшает задолженность покупателя (признает аванс) по акту взаиморасчетов.1. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СКИДКИ ДО ОТГРУЗКИ (В МОМЕНТ ОТГРУЗКИ) ТОВАРА Скидки, предоставляемые до отгрузки товара (или в момент его отгрузки) часто связаны с сезонными скидками и распродажами.

Кроме того, такие скидки могут предоставляться:

  1. новым клиентом при совершение первой покупки.
  2. постоянным покупателям,

При предоставлении такой скидки цена товара в документах сразу указывается с ее учетом и документы выставляются на сумму товара (работы, услуги) со скидкой.

При предоставлении скидки до отгрузки (или в момент отгрузки), товары (работы, услуги) сразу приходуются по цене приобретения (с учетом скидки).

Цена реализации товара (работы, услуги) поставщиком, отражается в учете с учетом предоставленных скидок. Такой вид скидок не вызывает сложностей при отражении в бухгалтерском и налоговом учете.У поставщика налоговая база определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ, как стоимость реализованных товаров.

Стоимость товаров будет учитываться в соответствии с первичными документами (накладными, актами, счетами-фактурами), составленными с учетом предоставленных скидок.У покупателя налоговая база по НДС уменьшается на установленные ст.171 НК РФ вычеты.

В соответствии с п.2 ст.171 Налогового кодекса, вычетам подлежат предъявленные покупателю суммы НДС. Так как покупателю выставлены документы (товарные накладные, акты, счета фактуры) с учетом предоставленных скидок, то к вычету принимается соответственно уменьшенный с учетом скидок и указанный в документах НДС.
Так как покупателю выставлены документы (товарные накладные, акты, счета фактуры) с учетом предоставленных скидок, то к вычету принимается соответственно уменьшенный с учетом скидок и указанный в документах НДС.

2. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СКИДКИ ПОСЛЕ ОТГРУЗКИ ТОВАРА Скидки, предоставленные после отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ), вызывают куда больше вопросов при их учете и налогообложении. Так как скидка является уменьшением цены товара (работ, услуг), то происходит пересмотр в меньшую сторону цены товара, который уже отгружен поставщиком и оприходован покупателем. Скидка может быть предоставлена как до оплаты товара покупателем, так и после такой оплаты.

В первом случае, сумма задолженности покупателя уменьшается на величину скидки. Во втором случае деньги либо возвращаются покупателю, либо сумма скидки признается переплатой и учитывается, как аванс поставщику в счет предстоящих отгрузок (тогда с этой суммы поставщик обязан начислить НДС с полученного аванса в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ). Необходимо обратить внимание, что с 01.01.2011г.

в силу вступила новая редакция п.3 ст.168, регламентирующая порядок начисления НДС, в случае предоставления скидок после отгрузки товаров. В соответствии с п.3 ст.168, при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п.10 ст.172 Налогового Кодекса.

(данный абзац введен законом от 19.07.2011г. №245-ФЗ)Обратите внимание:Форма корректировочного счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137. Скидка, предоставляемая после отгрузки товара (работ, услуг), изменяет цену отгруженных товаров.

В этом случае продавец должен выставить покупателю корректировочный счет – фактуру не позднее 5 дней с момента уведомления поставщиком покупателя об изменении цены товаров. Датой уведомления поставщиком покупателя будет являться дата:

  1. Договора (о предоставлении скидки) соглашения (о предоставлении скидки)
  2. Любого аналогичного документа, подтверждающего, что покупатель уведомлен и согласен с предоставляемой скидкой.
  3. Письменное уведомление от поставщика

Обратите внимание:Начиная с 01.10.2011г. отпала необходимость в корректировке НДС за период, в котором произошла реализация товара (работ, услуг) при предоставлении скидки.

Первичные документы, подтверждающие реализацию товара, продавцу придется выставить заново с учетом предоставленной скидки. Кроме того, и покупателю и продавцу придется вносить корректировки в регистры бухгалтерского учета.У поставщика налоговая база определяется в соответствии с п.13 ст.171.

При изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Корректировочный счет-фактура вносится поставщиком в книгу покупок.У покупателя налоговая база в соответствии с п.10 ст.172 НК РФ, увеличивается на сумму разницы, указанной в п.13 ст.171 НК РФ, на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), при наличии:

  1. иного первичного документа,
  2. договора,
  3. соглашения,

подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены товаров (работ, услуг), но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура вносится покупателем в книгу продаж.ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ПРЕМИЙ Предоставление денежной премии, в отличии от предоставления скидок, не влияет на договорную цену товаров, в том числе – ранее отгруженных.

А значит, в регистрах бухгалтерского и налогового учета стоимость товаров никак не изменяется. Так же не нужно переделывать первичные документы, которые подтверждают реализацию товаров (работ, услуг). Соответственно, не возникает оснований:

  1. Для увеличения сумм начисленного НДС покупателем.
  2. Для составления поставщиком корректировочных счетов-фактур.
  3. Для уменьшения сумм начисленного НДС поставщиком.

Денежная премия является формой поощрения покупателя за выполнение предусмотренных договором условий (приобретение покупателем определенного объема продукции, работ, услуг, приобретение полного ассортимента, досрочная оплата товаров и пр.).

Денежные премии не только просты в учете и оформлении, они так же не облагаются НДС, в случае, если договорными отношениями не предусмотрено встречное оказание услуг (от покупателя – поставщику). Если покупатели одновременно с получением от поставщиков премии, оказывают поставщику услуги:

  1. рекламы товара,
  2. доставки,
  3. и тому подобные,
  4. «выкладки» товара,

по соглашению сторон, то данные услуги (работы) подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Налоговой базой при этом будет являться размер премии.

Именно на эту сумму покупатель выставляет счет — фактуру поставщику, который может на основании этого счета-фактуры принять к вычету указанный в нем НДС при соблюдении требований Налогового кодекса.

Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 25.10.2007г.

№03-07-11/524, от 26.07.2007г. №03-07-15/112, а так же в Письмах ФНС России от 21.03.2007г. №ММ-8-03/207@, УФНС России по г. Москве от 06.04.2010г. №16-15/035737, от 05.04.2010г. №16-15/035207, от 28.05.2008г. №19-11/051071, от 06.08.2008г. №19-11/73653. Если же никаких услуг покупатель продавцу не оказывает, то премии НДС можно не облагать.
№19-11/73653. Если же никаких услуг покупатель продавцу не оказывает, то премии НДС можно не облагать.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), на территории РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.162 НК РФ, налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде:

  1. финансовой помощи,
  2. на пополнение фондов специального назначения,
  3. в счет увеличения доходов,
  4. иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

При этом, выплата денежной премии не связана с реализацией товаров и с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) соответственно:

  1. У поставщика данные суммы не попадают в базу для начисления НДС.
  2. У покупателя суммы премий так же НДС не облагаются.

Такой же позиции придерживаются налоговые органы (письмо ФНС России от 01.04.2010г. №3-0-06/63, УФНС России по г.

Москве от 06.04.2010г. №16-15/035737, от 06.08.2008г. №19-11/73653) и Минфин РФ. Так, в своем Письме от 16.07.2010г. №03-01-10/2-62, Минфин рекомендует руководствоваться своим же Письмом от 26.07.2007г.

№03-07-15/112, которое гласит:«Следует также отметить, что во взаимоотношениях между продавцами товаров и их покупателями могут применяться различные премии и вознаграждения, выплачиваемые продавцами товаров их покупателям, не связанные с оказанием услуг по рекламе и продвижению товаров, например:

  1. и т.п.
  2. за включение товарных позиций в ассортимент магазинов,
  3. за факт заключения с продавцом договора поставки;
  4. за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети;

Указанные суммы, по нашему мнению, не следует признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары.Плата продавцов товаров их покупателям за данные действия не связана с возникновением у покупателей обязанностей передать продавцам товаров имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Перечисленные выше операции, за которые выплачиваются премии и вознаграждения, осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров (магазина) в области розничной торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров.В связи с этим на суммы премий и вознаграждений, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оплатой товаров, не распространяются требования пп.2 п.1 ст.162 Налогового кодекса (то есть указанные суммы не облагаются налогом на добавленную стоимость как суммы, связанные с оплатой товаров).» При этом в своем Письме от 13.11.2010г. №03-07-11/436, Минфин высказал мнение, что при предоставлении премий цена договора также может изменяться.

В таком случае премии следует считать формой скидок, а значит, продавцу и покупателю необходимо скорректировать суммы НДС, подлежащие уплате и вычету.

Большая часть судебных решений выражает согласие с такой позицией.

Например, в соответствии с Постановлением от 21.05.2009г. №КА-А40/4338-09, ФАС Московского округа указано, что премии, полученные за выполнение объемов закупки, не являются выручкой от реализации услуги, поэтому не увеличивают налоговую базу по НДС.

В соответствии с Постановлениями от 04.06.2010г.

№А26-8794/2009, от 24.07.2009г. №А13-10612/2008, ФАС Северо-Западного округа, подобные премии НДС не облагаются, поскольку не связаны с возникновением у налогоплательщика обязанности выполнить работы или оказать услуги. Такого же мнения придерживаются и другие суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 02.08.2011г.

№А55-22303/2010, ФАС Центрального округа от 26.07.2011г.

№А68-8136/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2010г. №А33-20390/2009). При этом, есть Постановление от 26.05.2011 N КА-А40/4206-11-2 ФАС Московского округа, в котором суд пришел к выводу, что премии (бонусы), полученные за выполнение обязательств по дистрибьюторскому соглашению, НДС облагаются.ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС БОНУСОВ Необходимо отметить, что порядок учета и налогообложения бонусов отличается от порядка учета и налогообложения денежных премий. Предоставление бонусов означает получение подарков (дополнительной партии товара, услуг, работ) покупателем от поставщика, при выполнении предусмотренных договором условий.

При этом, с точки зрения налогового законодательства, предоставление подарков является безвозмездной передачей, что влечет за собой определенные налоговые последствия.

Именно таким образом налоговые органы трактуют предоставление бонусов поставщиками.У поставщика возникает обязанность начислить НДС, в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса.

НДС начисляется исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.154 НК РФ.

Счет-фактура при безвозмездной передаче выставляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж поставщика.У покупателя НДС с безвозмездно полученного товара к вычету не принимается в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ. Таким образом, предоставление бонусов один из самых невыгодных видов стимулирующих выплат, с точки зрения налогообложения.

Чтобы избежать подобных налоговых последствий, можно оформить передачу бонусных товаров совместно с реализуемыми, как продажу товаров со скидкой в размере цены «подарочных» товаров. В этом случае сумма выручки от проданного товара будет уменьшена на сумму бонуса. Например, партия из 110 единиц товара может быть продана по цене за 100 единиц товара.

В этом случае безвозмездной передачи не возникает и платить НДС дополнительно не потребуется. Первичные документы (накладные, акты, счета-фактуры) оформляется в таком случае на уменьшенную (в размере цены бонуса) сумму.Ссылки по теме: — Клерк.Ру, 21.05.12 — Клерк.Ру, 19.04.12 – Клерк.Ру, 03.11.11 Источник: «» Рубрика:

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Предмет договора купли-продажи

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Следовательно, предметом договора купли-продажи всегда является вещь (товар). По общему правилу, установленному п.

1 ст. 455 ГК РФ, товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением предусмотренных ст.

129 ГК РФ особых правил оборотоспособности товаров, ограниченных в обороте, земли и других природных ресурсов, результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера товара (п. 2 ст. 455 ГК РФ). В силу п. 3 ст.

455 условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара. Довольно часто участники гражданского оборота забывают о данной норме права. В соответствии с ГОСТ Р 51303-99 разновидность товаров определяется в виде конкретных марок, моделей, артикулов, сортов.

Предмет договора будет считаться несогласованным (а договор соответственно незаключенным), если сторонами он определен как «нефтепродукты», «строительные материалы», «канцелярские товары» и т. п., то есть предмет договора должен быть подробно идентифицирован.

Если по договору приобретаются вещи, определенные родовыми признаками, в нем необходимо определить количество таких вещей. В частности, в Постановлении ФАС СКО от 12.05.2011 № А15-1129/2010 указано, что содержание приложения к договору поставки, накладной и счета-фактуры в совокупности позволяет определить наименование товара (бульдозерно-рыхлительный агрегат), его родовые признаки (Б-170М1.01ЕН), количество (две единицы), стоимость (1 975 тыс. руб.). В связи с этим у суда отсутствовали основания для вывода о незаключенности договора поставки.

Если сразу определить полный и необходимый товар не получается, лучше всего заключить рамочный договор, благо правомерность заключения таких договоров признается судебной практикой (см., например, Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2013 № 06АП-6294/2012). Однако не следует забывать, что в случае заключения рамочного договора условие о предмете договора купли-продажи должно быть отражено в приложениях (протоколы, спецификации, заявки и т.

д.), подписанных сторонами. Если этого сторонами не сделано, договор купли-продажи товара будет считаться незаключенным. В частности, в Постановлении ФАС СЗО от 28.09.2010 № А56-73373/2009 сказано следующее.Согласно пункту 1.2 Договора сроки поставки товара, количество товара, а также цена за единицу товара указываются в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью Договора.Как установлено пунктом 2.1 Договора, поставка товара производится на основании заявок покупателя, которые предоставляются поставщику не позднее 12.00 дня, предшествующего дню поставки, и должны содержать следующие сведения: срок поставки отдельной партии товара, количество поставляемого товара, адрес доставки товара.Материалами дела подтверждается, что поставка товара поставщиком покупателю производилась без предоставления предусмотренных пунктом 2.1 Договора заявок. Доказательств подписания сторонами в рамках Договора спецификаций поставщик не представил.Кроме того, как обоснованно указал апелляционный суд, товарные накладные, на которые ссылается поставщик, также не являются доказательством, подтверждающим согласование сторонами основных условий Договора, поскольку в разделе «Основание» этих товарных накладных указано «Основной договор», что не позволяет сопоставить их с Договором.При таких обстоятельствах суд обоснованно признал Договор незаключенным в связи с несогласованием сторонами одного из его существенных условий (количества товара), позволяющих надлежащим образом его идентифицировать.

Количество товара может быть установлено в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении, допускается также согласование количества товара путем установления в договоре порядка его определения (п.

1 ст. 465 ГК РФ). Арбитры считают условие о количестве товара согласованным в случае, если количество товара определяется в счетах (Постановление ФАС МО от 05.09.2013 № А40-144958/12‑32‑1375) и товарных накладных (Постановление ФАС СЗО от 07.09.2010 № А56-81471/2009). Таким образом, формулируя предмет договора купли-продажи, стороны должны детально определить наименование и количество товара.

К примеру, условие о предмете договора может быть сформулировано следующим образом: Продавец обязан передать в собственность Покупателя, а Покупатель принять и оплатить лифтовое оборудование производства РУП завод «Могилевлифтмаш» (принадлежащее Продавцу на праве собственности) – лифт пассажирский ЛП-0406Б г/п 400 кг, V – 1,6 м/с, на 9 остановок, кабина непроходная, двери кабины шахты 700х2 000 мм, огнестойкость EI30 – 3 единицы. Оборудование должно строго соответствовать технической спецификации лифтового оборудования (приложение 2 к Договору).

Оборудование должно быть безопасным для жизни, здоровья, имущества потребителя и окружающей среды при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации. На момент купли-продажи оборудования оно должно быть новым, ранее не находившимся в употреблении, являться собственностью Продавца, не являться заложенным или предметом исков третьих лиц. Передаваемое оборудование должно соответствовать требованиям стандартов по качеству и безопасности, утвержденным нормативно-технической документацией.

Договоры на выполнение работ и предоставление услуг

В заключение темы рассмотрим вопрос о том, к каким договорам применим НК РФ.

Имейте в виду, Минфин считает, что при расчете налога на прибыль скидки (премии, бонусы), предоставленные покупателям, можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены в рамках договоров купли-продажи. По его мнению, положения НК РФ не применяются к договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (письма от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651, от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15487), к договорам комиссии (Письмо от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34407). По всей видимости, позиция чиновников основывается на том, что в данной норме упоминаются продавец и покупатель, которые являются сторонами договора купли-продажи ( ГК РФ), в то время как стороны договора об оказании услуг – заказчик и исполнитель ( ГК РФ), договора подряда – заказчик и подрядчик ( ГК РФ), договора комиссии – комитент и комиссионер ( ГК РФ).

Однако данная позиция не бесспорна, и вот почему. Во-первых, НК РФ не содержит конкретного перечня скидок, которые включаются в состав внереализационных расходов. В нем также не указано, что эта норма используется только в отношении договоров купли-продажи.

Во-вторых, в Налоговом кодексе термин «продавец» применяется к реализации как товаров, так и работ, услуг. Для целей налогообложения работы и услуги также продаются и покупаются.

Следовательно, неправомерно лишать налогоплательщиков, оказывающих услуги и выполняющих работы, возможности признать в расходах суммы скидки или денежной премии, выплаченной заказчику. Справедливости ради отметим, что Минфин в одном из писем все же отметил, что премии покупателям можно отразить для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, и учесть согласно НК РФ (см.

Письмо от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651).

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Как с вами можно связаться? Онлайн-сервис готовых правовых решений Еще нет аккаунта?

Попробовать бесплатно Клиентам ilex Войти в сервис Онлайн-сервис готовых правовых решений Для чтения этого материала вам следует перейти в свой платный аккаунт ilex Отмена Перейти © ООО «ЮрСпектр» 2016-2020 Все права защищены.

Информационные и технологические составляющие эталонного банка данных правовой информации Республики Беларусь предоставлены Национальным центром правовой информации Республики Беларусь. Спасибо, ваше письмо отправлено.

Закрыть Извините, письмо не было отправлено. Попробуйте снова. Закрыть

Как будет доставляться товар?

Обязанность по доставке товара возложена на поставщика (п.

1 ст. 510 ГК РФ). Для того чтобы осуществить доставку на взаимовыгодных условиях, в договоре следует прописать, каким образом и на каком транспорте будет доставлен товар. Так, доставку товара поставщик может осуществить своими силами: ПРИМЕР формулировки условия договора Доставка товара на склад Покупателя осуществляется силами Поставщика. Доставка осуществляется автомобильным (железнодорожным или др.) транспортом.

Если нет возможности осуществить доставку своими силами, он может прибегнуть к услугам перевозчика: ПРИМЕР формулировки условия договора Доставка товара осуществляется путем его передачи Поставщиком транспортной компании с последующей перевозкой на склад Покупателя. Обратите внимание: если условие о доставке товара не согласовать, то право выбрать вид транспорта и условия доставки товаров остается за поставщиком, что не всегда выгодно для покупателя. Кроме того, стороны могут согласовать в договоре условие, согласно которому покупатель должен забрать товар самостоятельно (выборка товара).

Тогда нужно лишь согласовать с поставщиком место и сроки самовывоза. Если сроки выборки в договоре установлены не были, покупатель должен забрать товар у продавца в разумные сроки после получения уведомления о готовности товаров (п.

2 ст. 510 ГК РФ). ПРИМЕР формулировки условия договора Поставка осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом) в следующем порядке: __________________.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц. сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов. Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб.

р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Как составить условия оплаты в договоре?

Мы торгуем продуктами питания в опт. Договоров не заключали работали по счетам. Сейчас на будущий год хотим подготовить договор, т.к.

есть клиенты кто будет брать много и хотят оплачивать с отсрочкой платежа. Как правильно изложить в договоре условия по оплате?

17 Декабря 2016, 14:45, вопрос №1477074 Мария, г. Санкт-Петербург Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) 14846 ответов 5313 отзывов Общаться в чате ООО «ЮА «Дигест», г.

Санкт-Петербург Здравствуйте.Обычно условия о предоставлении отсрочки можно изложить несколькими способами:1. указать в самом договоре:

«Оплата за поставленный товар производиться покупателем в срок не позднее **календарного дня со дня получения товар»

,2. отослать в спецификацию ил ив счет: «Оплата за поставляемый товар производиться на условиях, указанных в спецификации, счете или доп соглашении.

Если в указанных документах отсутствует условие об оплате, то покупателю устанавливается отсрочка платежа на *** календарный день».Обращу ваше внимание, что в настоящее время предоставление отсрочки регулируется законом Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

в частности в ст. 9 данного закона указано следующее:В случае, если между хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, и хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, заключается и исполняется (реализуется) договор поставки продовольственных товаров с условием оплаты таких товаров через определенное время после их передачи хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, срок оплаты таких товаров для установления данным договором определяется по следующим правилам:1) продовольственные товары, на которые срок годности установлен менее чем десять дней, подлежат оплате в срок не позднее чем восемь рабочих дней со дня фактического получения таких товаров хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность;2) продовольственные товары, на которые срок годности установлен от десяти до тридцати дней включительно, подлежат оплате в срок не позднее чем двадцать пять календарных дней со дня фактического получения таких товаров хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность;3) продовольственные товары, на которые срок годности установлен свыше тридцати дней, а также алкогольная продукция, произведенная на территории Российской Федерации, подлежат оплате в срок не позднее чем сорок календарных дней со дня фактического получения таких товаров хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность.

17 Декабря 2016, 14:56 1 0 19621 ответ 7800 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Ставрополь Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Здравствуйте, Мария!Вам нужно подготовить договор поставки с условием о рассрочке. Это можно указать как, например, оплата за партию товара в размере 30% вносится в течение 10 календарных дней с момента получения товара, 30% вносятся в через 30 дней с момента получения товара и оставишиеся 40% вносятся через 45 дней с момента получения товара.Желаю удачи!

17 Декабря 2016, 15:02 0 0 20435 ответов 6798 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте!Данный момент регламентирован законодательством. Согласно ст. 488 ГК РФ:1. В случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.2.

В случае неисполнения продавцом обязанности по передаче товара применяются правила, предусмотренные статьей 328 настоящего Кодекса.3. В случае, когда покупатель, получивший товар, не исполняет обязанность по его оплате в установленный договором купли-продажи срок, продавец вправе потребовать оплаты переданного товара или возврата неоплаченных товаров.4. В случае, когда покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок и иное не предусмотрено настоящим Кодексом или договором купли-продажи, на просроченную сумму подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 настоящего Кодекса со дня, когда по договору товар должен был быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем.Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом.5.

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.Удачи!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+