Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Камеральная проверка по ндс какие документы предоставлять

Камеральная проверка по ндс какие документы предоставлять

Как оспорить результат проверки

Акт о нарушениях по результатам камеральной проверки налоговой инспектор составляет в течение 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней акт вручают налогоплательщику под подпись либо отправляют заказной почтой.Если проводилась выездная проверка, то в последний день налогоплательщику выдают справку о ее проведении. В течение двух месяцев после этого налоговая должна составить акт. На вручение акта налогоплательщику отводятся еще 5 рабочих дней.Налоговая может вручить решение и в более поздние сроки, закон при этом она не нарушит.

Ну и что? 08.06.17Далее у налогоплательщика есть месяц, чтобы представить свои возражения на акт. Их необходимо подать в налоговую, которая проводила проверку, лично, по почте или электронно.После истечения месяца на возражения налоговая рассматривает материалы проверки.

О дате и времени рассмотрения извещают налогоплательщика, но его присутствие необязательно.После рассмотрения материалов проверки налоговая выносит решение: привлечь налогоплательщика к ответственности или нет.

Оно вступает в силу через месяц после получения его налогоплательщиком.

Как отказать налоговикам, если требование незаконно

Инспекция, чтобы получить документы, выставляет компании требование (). Его форма утверждена (). В ней перечисляют нужные бумаги и указывают, в какой срок их подать.

При этом нередко требование не соответствует налоговому законодательству. В этом случае организация вправе его не исполнять.

Правда, тогда возможен конфликт с налоговиками. Поэтому компания должна быть готова отстаивать свои права. В инспекцию следует направить письменный ответ, в котором расписать причины отказа.

Оформление результатов камеральной проверки

Итак, камеральная проверка осуществляется на основании полученных от компании и имеющихся у налогового органа документов. Если по ее результатам контролеры не обнаружили никаких нарушений, они не должны составлять ни акт, ни справку (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506).

Чтобы вынести решение о возмещении НДС (естественно, такое решение принимается, если не выявлено нарушений), у налоговиков есть семь дней после завершения проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). О принятом решении инспекторы обязаны в течение пяти дней письменно проинформировать компанию. Если же проверяющие обнаружили нарушения, то в течение 10 дней после окончания проверки они должны составить акт (п.

5 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 100 НК РФ). Далее организации дается время на подготовку возражений – 15 дней со дня получения акта (п.

6 ст. 100 НК РФ). После истечения этого срока, у инспекции есть 10 дней на то, чтобы принять решение о привлечении (или об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 101 НК РФ). В течение пяти дней инспекция должна письменно сообщить организации о своем решении (п.

1 ст. 101 НК РФ). В течение пяти дней инспекция должна письменно сообщить организации о своем решении (п.

9 ст. 101 НК РФ). По декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, одновременно с указанным решением выносится одно из следующих решений: — о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; — об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; — о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Как видим, Налоговый кодекс устанавливает четкие сроки для принятия решений по проверке. Между тем, существует любопытное письмо столичных налоговиков, в котором сказано, что максимальный срок вынесения решений по результатам камеральной проверки декларации по НДС в случае выявления нарушений законодательства может составлять до шести месяцев с даты подачи декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506).

Впрочем, специалисты налоговой службы никак не обосновали этот вывод. Возможно, авторы письма отразили сложившуюся практику.

Проверка декларации по НДС

После того, как организация отчиталась по НДС, налоговики обязаны в течение трех месяцев проверить декларацию.

Тот, у кого сумма налога получилась к уплате, может жить спокойно. Если, конечно, бухгалтер не допустил никаких ошибок или описок в отчете. Тем же, кто заявил налог к возмещению из бюджета, придется доказывать свое право на налоговый вычет.Камеральную проверку полученной декларации (расчета) инспектор проводит без какого-либо специального решения руководителя, на своей территории, используя также и имеющиеся у инспекции документы.

Проверяющий должен уложиться в три месяца со дня получения от налогоплательщика последнего документа из тех, которые должны быть изначально сданы вместе с отчетом.Общие правила камеральной проверки изложены в статье 88 НК РФ.Хорошее начало – счастливый конец В рамках камеральной проверки инспектор сопоставляет бухгалтерскую отчетность и налоговую декларацию, которую сдала организация. Он вносит данные в компьютер, и специальная программа ищет арифметические ошибки и логические нестыковки между показателями.

И, если они будут обнаружены, инспектор должен сообщить об этом фирме, предоставившей такую декларацию, и потребовать у нее дать необходимые пояснения или исправить ошибки.

На это отводят пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).Пункт 4 статьи 88 кодекса разрешает компании снять неясности или подтвердить свою правоту дополнительной информацией. На этом этапе проверки компания вправе сама решить, при помощи каких документов это сделать.

Это могут быть выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета и другие бумаги, какие компания сочтет нужным предоставить.Если после этого претензии проверяющего будут сняты (или он изначально не нашел в декларации каких-либо нарушений), камеральную проверку можно считать завершенной. Причем без какого-либо письменного оформления.

Причем без какого-либо письменного оформления. Если же инспектор все-таки решит, что компания допустила налоговое правонарушение, он составит акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ).Если камеральная проверка выявила нарушения, то по ее результатам инспектор составит акт.Если претензий нет, то его не составляютАкт составляют в течение десяти рабочих дней после окончания проверки.

Форма документа утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892. По результатам камеральной проверки фирму могут оштрафовать за неуплату или недоплату налога по статье 122 НК РФ.

Штраф составит 20 % от неуплаченной суммы.Возмещенцев проверяют особо Камеральная проверка декларации по НДС имеет свои особенности. Она, конечно, может проходить так, как описано выше. Но только в случае, если итог по декларации – сумма налога к уплате в бюджет (то есть сумма начисленного налога оказалась больше суммы вычетов).

Если же организация заявила НДС к возмещению из бюджета (сумма вычетов превысила сумму начисленного налога), инспектор будет проверять эту декларацию более углубленно.

Налоговики вправе истребовать у проверяемой компании документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).Обратите внимание: если в декларации по НДС налог заявлен к уплате, то при камеральной проверке дополнительные документы, подтверждающие налоговые вычеты по этой декларации, налоговики требовать не в праве.

Об этом специалисты Минфина России рассказали в письме от 27 декабря 2007 г. № 03-02-07/2-209. Это письмо они довели до налоговой службы.НАША СПРАВКАДо выхода письма Минфина от 27 декабря 2007 г.

№ 03-02-07/2-209 существовало мнение, что контролеры вправе требовать документы, подтверждающие вычеты, в любых случаях, когда в декларации они заявлены. При этом не важно, что в ней отражено – НДС к возмещению или НДС к уплате.

Сторонники этой позиции полагали, что второй абзац пункта 8 статьи 88 НК РФ (он разрешает налоговикам требовать бумаги, подтверждающие правомерность вычетов) является самостоятельной нормой – ведь в этом абзаце никак не ограничены случаи его применения. Теперь же финансисты внесли ясность.

Подтверждать документально право на налоговые вычеты нужно только в том случае, если в декларации указана сумма НДС к возмещению из бюджета.

Это письмо доведено Минфином до налоговой службы и обязательно для исполнения.А вот если организация заявила возмещениеналога и несвоевременно представила документы, необходимые для обоснования права на вычет, ее могут привлечь к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 кодекса. Ей придется заплатить по 50 рублей за каждый не представленный документ.

При большом количестве бумаг сумма может оказаться внушительной.Но инспектор должен соблюсти процедуру истребования бумаг.Требование должно быть письменным (2 ур.)Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки установлен статьей 93 НК РФ.Проверяющий должен вручить представителю организации особый документ — требование о представлении документов (информации). Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.В нем должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся.Требование подписывает должностное лицо инспекции, которая проводит проверку.

Инспектор должен вручить бумагу проверяемой компании под роспись с указанием даты вручения.

Он может также отослать требование по почте на адрес организации. Оно считается полученным по истечении шести дней с момента отправки.Требовать подтверждающие документы инспекция должна в письменной формеТребуемые документы нужно представить в виде копий, заверенных подписью уполномоченного лица фирмы и ее печатью.

Заверять бумаги нотариально не нужно. При необходимости инспекция вправе ознакомиться с подлинниками документов – но тоже по письменному требованию.Все запрошенные документы и копии проверяемая компания должна представить в инспекцию в течение десяти рабочих дней со дня получения официального письменного запроса.Обратите внимание: кодекс не обязывает организацию представлять документы по устному запросу инспекции.
При необходимости инспекция вправе ознакомиться с подлинниками документов – но тоже по письменному требованию.Все запрошенные документы и копии проверяемая компания должна представить в инспекцию в течение десяти рабочих дней со дня получения официального письменного запроса.Обратите внимание: кодекс не обязывает организацию представлять документы по устному запросу инспекции.

Рекомендуем прочесть:  Что такое справка 3 ндфл

Поэтому, отвечать на него или не отвечать, вы вправе решить самостоятельноКак кодекс прописал… (2 ур.)При камеральной проверке декларации по НДС инспектор вправе затребовать только те документы, которые необходимы для применения вычета согласно статье 172 кодекса (п.

8 ст. 88 НК РФ). Так, при проверке декларации, в которой предъявлен к вычету «входной» НДС по внутренним операциям, — это копии полученных от поставщиков счетов-фактур.Если речь идет о вычете НДС, который организация заплатила на таможне (при импорте), то инспектор вправе запросить платежные поручения, подтверждающие факт уплаты налога.

Платежки понадобятся и при зачете агентского НДС. Только в этом случае налоговому агенту придется представить еще и копию расчета, которым он подтвердит сумму удержанного из доходов поставщика налога.Компания, которая хочет зачесть НДС по представительским или командировочным расходам, помимо счетов-фактур должна показать еще платежки или чеки, свидетельствующие об оплате этих затрат (п. 7 ст. 171 НК РФ). А фирма, которая участвует в бартере или взаимозачете, должна предъявить платежное поручение, удостоверяющее факт уплаты «входного» НДС партнеру (п.

2 ст. 172 НК РФ).…но этого мало (2 ур.)Однако перечень подтверждающих вычеты бумаг, установленный статьей 172 кодекса, не закрыт.Поэтому на практике инспекторы трактуют понятие «документы, подтверждающие вычеты» весьма широко.

Иначе говоря, они считают таковыми любые бумаги, так или иначе связанные со «входным» НДС.Поэтому кроме счетов-фактур (и платежных документов в отдельных случаях) контролеры требуют:- первичку, подтверждающую принятие ценностей (работ, услуг) к учету;- книгу покупок и книгу продаж;- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;- регистры бухгалтерского учета и т.п.Более того, проверяющие зачастую требуют от налогоплательщиков составления отдельных таблиц и расчетов.Практика показывает, что большинство компаний выполняет требования фискалов.

Но при этом они стараются отодвинуть момент передачи документов.

Действительно, предприятия с большим документооборотом могут и не успеть подготовить запрашиваемые бумаги в установленный срок. Кроме того, часто оказывается нужным внести в учет кое-какие исправления, а на это тоже необходимо время.Такие фирмы могут обратиться к инспектору, направившему требование, с письменной просьбой продлить сроки или уточнить перечень необходимых бумаг, поскольку очень часто он не конкретизирован.

Кроме того, часто оказывается нужным внести в учет кое-какие исправления, а на это тоже необходимо время.Такие фирмы могут обратиться к инспектору, направившему требование, с письменной просьбой продлить сроки или уточнить перечень необходимых бумаг, поскольку очень часто он не конкретизирован. Привести аргументы, например, такие:- большой объем первичных документов и отсутствие технической возможности снять их копии в столь короткий срок;- документы находятся у аудиторов (если у компании заключен договор с какой-либо аудиторской фирмой);- нужно время на получение запрашиваемых бумаг у филиалов (если у организации они есть).Письмо о переносе сроков нужно направить в инспекцию в течение следующего за днем получения требования дня (п.

3 ст. 93 НК РФ).Письмо о переносе срока подачи документов нужно направить на следующий день после получения требованияВ течение следующих двух дней руководство инспекции вправе продлить сроки представления документов или отказать в этом. В любом случае это будет отдельное решение.

Отказы, конечно, бывают. Но чаще инспекция идет на уступки, а проверяемая компания выигрывает драгоценное время.НАША СПРАВКАЕсли фирма заявила НДС к возмещению из бюджета, а инспектор не нашел нарушений в декларации и дополнительных бумагах, то инспекция в течение семи рабочих дней после проверки должна принять решение о возмещении налога (п. 2 ст. 176 НК РФ).Возмещение может быть проведено двумя способами. Первый — путем зачета в счет предстоящих платежей.

Второй – путем возврата денег на расчетный счет фирмы.Но если у компании есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, пеням или штрафам по ним, инспекция сначала сама проведет зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения этих долгов (п.

4 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).Решение о зачете (возврате) суммы НДС инспекция примет одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога полностью или частично (п.

7 ст. 176 НК РФ).Таким образом, на расчетный счет компания может получить только разницу между суммой налога, заявленной к возмещению по декларации, и суммой всех погашенных недоимок.«Камералка» уточненной декларации (1 ур.)Камеральной проверке подлежит и уточненная декларация. Порядок этой проверки и оформление ее результатов те же, что и для первоначальной.

Трехмесячный срок камеральной проверки начинают отсчитывать от даты ее представления. Подача этой декларации дает возможность налоговикам заново изучить уже проверенный, но уточняемый период (письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 г.

№ 03-02-07/1-477). И решение по такой повторной проверке налоговики принимают независимо от результатов ранее проведенной ревизии первичной декларации (письмо Минфина РФ от 31 мая 2007 г. № 03-02-07/1-267).Действия инспекторов будут различаться в зависимости от того, когда фирма представила уточненку (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 года № 03-02-07/1-61).

№ 03-02-07/1-267).Действия инспекторов будут различаться в зависимости от того, когда фирма представила уточненку (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 года № 03-02-07/1-61). Как именно — рассмотрим в таблице.Когда представлена уточненкаДействия инспекторов В ходе камеральной проверкипервичной декларации, до того, какинспекторы обнаружили занижение суммы налога в первичной декларацииИнспекция обязана прекратить проверку по старой отчетностии приступить к изучению новой декларации В ходе камеральной проверкипервичной декларации, но после того, какинспекторы обнаружили занижение суммы налога в первичной декларацииИнспекторы доведут проверку первичной декларации до конца.

По ее результатам они вынесут решение в соответствии со статьей 101 кодекса. А уточненную декларацию проверят отдельноОТ РЕДАКЦИИС 2010 года налоговики будут не вправе требовать те документы, которые организация ранее уже представляла при проведении налоговых проверок.Поэтому все бумаги, которые компания подает в инспекцию при камеральной проверке, стоит регистрировать в отдельном журнале учета.

И направлять их в инспекцию по почте с описью вложения. Это может пригодиться в будущих возможных спорах с налоговиками по поводу представления документов.Есть только два исключения для повторного будущего требования документов: если это были подлинники, которые вернули, а также если документы были утрачены налоговой инспекцией при обстоятельствах непреодолимой силы.

Источник: Источник: Журнал «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Составление акта камеральной налоговой проверки

При составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:

  1. акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
  2. акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем;
  3. экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю.
  4. инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения;

При этом акт камеральной проверки должен состоять из следующих частей:

  1. описательной части (установленные факты);
  2. итоговой части (выводы налоговых органов, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).

  3. вводной части (общие положения);

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . Камеральная налоговая проверка: подробности для бухгалтера

  1. . декларация уже проверена в рамках камеральной налоговой проверки. В связи с этим в .
  2. . С учетом того, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по . расчета и дата фактического начала камеральной налоговой проверки этого расчета могут не совпадать . . 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения . было отмечено выше, при проведении камеральной налоговой проверки и выявлении ошибок в расчете .
  3. . принятия обоснованного решения по результатам камеральной налоговой проверки. Проще говоря, по мнению ФНС . , что при проведении выездной или камеральной налоговой проверки в отношении конкретного налогоплательщика допускается .
  4. . видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п . налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а . видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п . налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а .
  5. . . Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки Наиболее популярными требованиями налоговых органов . сведений являются запросы по итогам камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленных . Важно отметить, что при проведении камеральной налоговой проверки инспектор рассматривает в декларации правильность . какого мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка; признаки, .
  6. . всестороннего рассмотрения материалов выездной или камеральной налоговой проверки предлагается уточнить процедуру рассмотрения материалов . решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до . декларации по НДС (за исключением камеральной налоговой проверки декларации по НДС, представленной иностранной . .2018. Безусловно, сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС позволит добросовестным .
  7. . налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки. Позиция Суда : Камеральная налоговая проверка, по смыслу пункта 1 . всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное . не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки. Иная ответственность Определение от 18 .
  8. . ), устанавливающим, что в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, обозначенные в абз. 2 . дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период . и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, предусмотренные абз. 2 п . , проводящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе декларации по НДС .
  9. . в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п . . 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст .
  10. Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на . данном материале. Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на .
  11. . . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать . . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у .
  12. . % больше показателя 2017 года. Охват камеральными налоговыми проверками организаций и индивидуальных предпринимателей с . из 100 привлекаются для проведения камеральной налоговой проверки. Проведенный анализ показывает, что . их прохождение. Размеры доначислений по камеральным налоговым проверкам также сокращаются, и к 2018 . до 600 руб. с 1 камеральной налоговой проверки в среднем. Рис. 10. . размера доначислений по результатам одной камеральной налоговой проверки обусловлено, прежде всего ростом числа .
  13. . ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него . п. 1.2, согласно которому камеральная налоговая проверка в указанном случае проводится на .
  14. . 2020 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п . 84 НК РФ). Налоговый контроль Камеральная налоговая проверка по НДФЛ Изменения, внесенные в . проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации . . 230 НК РФ; теперь камеральная налоговая проверка может быть проведена без представления . продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся .
  15. . уплату налога, выявленную в ходе камеральной налоговой проверки организации по НДС за квартал . А29-17285/2017 (по результатам камеральной налоговой проверки доначислено 4,2 млн. рублей .

Как опротестовать итоги камеральной ревизии

Существует два способа опровергнуть решение налоговой.

Подать апелляцию в инспекцию высшего ранга, а если её заключение не устраивает, обращаться в арбитраж.Чиновник более высокого ранга, получив жалобу, имеют право:

  1. не предпринимать мер. Оставить заключение в силе, а ходатайство — не удовлетворить;
  2. упразднить или поменять заключение ИФНС полностью или наполовину;
  3. принять по вопросу налогоплательщика свое заключение;
  4. аннулировать вердикт ИФНС полностью.

Срок рассмотрения жалобы 1,5 месяца.

Результаты сотрудники ИФНС сообщают письменно.В Арбитражный суд обращаются после обжалования акта проверяющих в органе высшего ранга. Для подачи иска предусмотрен трехмесячный срок. Его подсчитывают со дня, получения решения по жалобе, или со дня, окончания месяца, предусмотренного на ответ от органа высшего ранга.

Истребование документов вне рамок налоговой проверки

В случае обоснованной необходимости налоговый орган имеет право требовать предоставления документов вне рамок выездной или камеральной проверки относительно конкретной сделки у участников этой сделки или третьих лиц (в т.ч.

аудиторов), располагающих информацией об этой сделке. То есть в требовании должны быть четко указаны:

  1. перечень истребуемых документов.
  2. в рамках какого мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка;
  3. признаки, позволяющие идентифицировать сделку;

Таким образом, у контрагента по сделке должна проводиться налоговая проверка, а сама компания должна обладать испрашиваемой документацией. Нередки ситуации, когда налоговые инспекторы запрашивают всю цепочку контрагентов по сделке, и бухгалтер никак не контактировал с проверяемым предприятием и не имеет никаких документов с ним связанных.

Подобное может произойти, когда инспектор проверяет всю цепочку НДС, стремясь, таким образом, найти «разрыв» и выгодоприобретателя для назначения налоговой проверки, то есть ловит налогоплательщиков «на крючок», но такие действия не имеют законного обоснования. В направляемом налогоплательщику требовании о представлении документов по сделке может запросить:

  1. и другие документы, которые могут непосредственно относиться к проверяемой сделке.
  2. полученные/выставленные счета-фактуры;
  3. акты, товарные накладные и другие первичные документы, подтверждающие факт поступления/отгрузки товаров по сделке и пр.;
  4. договоры с поставщиками/покупателями, документирующие данную сделку;
  5. выдержки из книги покупок и книги продаж, выдержки из журнала учета выставленных счетов-фактур за период, в котором была совершена эта сделка;

Налоговые органы могут потребовать предоставить информацию о конкретном контрагенте и обо всех сделках с ним проведенных. Перечень истребуемых документов тот же, но период, который обычно охватывает такой запрос, может быть достаточно длительным и будет определяться временем взаимоотношений с этим контрагентом, а также сроком хранения документов.

Срок для предоставления документов вне рамок налоговой проверки такой же, как при проведении камеральной проверки, и составляет 10 рабочих дней с момента получения требования. Если компания по объективным причинам не может предоставить запрашиваемые документы в указанный срок (например, слишком большой объем запрашиваемых документов; отсутствует руководитель; главбух в отпуске и пр.), то она должна в течение одного рабочего дня после получения требования направить в ИФНС соответствующее уведомление, в котором нужно указать эти причины и срок, в течение которого документы будут предоставлены. Несвоевременность или отказ предоставления документов по требованию налогового органа влечет за собой взимание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ( НК РФ).

За неправомерное несообщение сведений, которые компания должна передать контролерам, размер штрафа составляет 5 тыс.

рублей ( НК РФ). Однако откуда налоговые органы получают информацию о проблемных налогоплательщиках и осуществляемых сделках, основываясь на которой формируют свои требования?

Пункт <…> НК РФ

В то же время в силу НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если:

  1. иное не предусмотрено указанной статьей;
  2. представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом.

При запросе документов в рамках камеральной проверки налоговый орган должен учитывать данное ограничение (см.

Письмо Минфина РФ от 13.10.2015 № 03-02-07/1/58461, пп. 6 п. 2.8 Письма ФНС РФ от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). На основании НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика: 1) документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот (если таковые применены организацией или ИП) (пп.

6); 2) документы, которые в соответствии с положениями НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, но не были представлены вместе с ней (п.

7); 3) документы, подтверждающие согласно НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (при камеральной проверке декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога – когда сумма налоговых вычетов превышает общую исчисленную сумму налога) (п. 8). Подчеркнем: под действие НК РФ подпадают не все декларации по НДС, а только те, которые предполагают возврат (зачет) налогоплательщику соответствующих денежных средств (п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692); 4) счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, содержащимся в декларации по НДС, в отношении которых выявлены противоречия или несоответствия (п.

8.1). Точнее, документы затребуются:

  1. если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
  2. при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность;

Если кратко: основанием для истребования документов является выявление несоответствия сведений об операциях, содержащихся в представленной декларации по НДС, или их несоответствие данным декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представить декларацию.

К сведению: на основании НК РФ истребуются только документы, относящиеся к указанным операциям. А в требовании о представлении документов приводятся сведения, конкретизирующие конкретную сделку (в отношении которой запрашиваются документы).

Возмещение НДС: результат камеральной проверки

Если в ходе камеральной проверки по НДС нарушения налогового законодательства РФ выявлены не будут, то в течение 7 рабочих дней после окончания проверки инспекция принимает решение о возмещении НДС, а также решение о зачете (возврате) суммы налога (, ).

При выявлении в ходе камеральной проверки нарушений законодательства о налогах инспектором составляется акт в течение 10 рабочих дней после окончания налоговой проверки (, ). Далее, в течение 5 рабочих дней со дня составления акта проверки, экземпляр акта должен быть передан в организацию (, ).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+