Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Обязан ли руководитель организации ежегодно утверждать бухгалтерскую учетную политику

Обязан ли руководитель организации ежегодно утверждать бухгалтерскую учетную политику

Обязан ли руководитель организации ежегодно утверждать бухгалтерскую учетную политику

Когда нужно вносить изменения в бухгалтерскую учетную политику

Вносите изменения в бухгалтерскую учетную политику в трех случаях: 1) поменялись нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета; 2) вы решили сменить способы учета, например, чтобы упростить учет; 3) изменились условия деятельности организации, например, вы начали новый вид деятельности и т.п.

Зачем директору читать учетную политику?

В конце каждого календарного года организации принимают учетную политику для целей налогообложения и ведения бухгалтерского учета на следующий год. В 2006 году, если организация не приняла учетную политику для целей налогообложения, считалось, что она учитывает налоги на основании бухгалтерского учета.

С 1 января 2007 года Законом № 137-ФЗ закрепляется обязанность организаций иметь учетную политику для целей налогообложения, причем налоговые органы получили законное право ее потребовать. Принятие налоговой учетной политики является обязательным для всех организаций и учреждений, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения и бюджетных учреждений.Рустем АмировКак правило, директора подписывают учетную политику организации не читая. Показательны слова директора одной из московских компаний:

«Последние два года я не читаю свою учетную политику, подписываю «не глядя»

.

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а я полностью ему доверяю».Между тем, учетная политика, это документ на который стоит обратить самое пристальное внимание, так как он позволяет не только организовать удобный учет, но и оптимизировать налогообложение.Какие задачи решает учетная политика?Учетная политика составляется для решения четырех основных задач:1. Выбор одного из нескольких взаимоисключающих вариантов учета, присутствующих в законодательстве.

Если организация не внесет нужный элемент в учетную политику, то налоговый учет будет вообще невозможен. Классический пример — выбор метода оценки стоимости покупных товаров (по стоимости товаров, первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости товаров, последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара).2. Отказ от метода учета, предусмотренного «по умолчанию».

Если налогоплательщик хочет воспользоваться альтернативным вариантом, предусмотренным в Налоговом кодексе, он должен об этом заявить в своей учетной политике. Например, есть два варианта учета в расходах процентов по займам/кредитам: либо по реально заплаченным процентам, либо по расчетной ставке рефинансирования.

Если не отразить метод списания в учетной политике, то списать на расходы можно будет только по 1,1 расчетной ставки рефинансирования (сейчас она составляет 11% годовых). Отразив — по реальным процентам, что значительно выгоднее.

3. Сближение бухгалтерского и налогового учета, а, соответственно, уменьшение объема работы бухгалтера. Налоговые консультанты часто предлагают директорам пристально изучить ученую политику, даже приводят инструкции какие строки с какими надо сравнивать, чтобы выявить, что бухгалтерия делает как проще, а не как выгоднее.

Налоговые консультанты часто предлагают директорам пристально изучить ученую политику, даже приводят инструкции какие строки с какими надо сравнивать, чтобы выявить, что бухгалтерия делает как проще, а не как выгоднее.

Следует иметь ввиду, что конечная стоимость больших различий в налоговом и бухгалтерском учете и, как следствие, повышение вероятности ошибок, увеличение времени на само ведение учета может свести на нет всю экономию. 4. Минимизация ожидаемых (прогнозируемых) налогов. Грамотная учетная политика позволит реально уменьшить налоговые выплаты.

Например, при отнесении затрат на производство/реализацию, можно установить для налогового учета иной перечень прямых расходов чем для бухгалтерского учета. В этом случае списание затрат можно будет осуществить сразу, не растягивая на длительный период, минимизировав таким образом налоговые выплаты.

Однако следует понимать, что возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, а бухгалтеру придется выполнять дополнительную работу, применяя ПБУ 18/02, призванное согласовать разницу учетов.Какие разделы учетной политики стоит обсудить с главным бухгалтером?Приведем в качестве примера, несколько разделов учетной политики организации для целей ведения бухгалтерского учета, которые стоит обсудить с главным бухгалтером:

  1. График документооборота и технология обработки учетной информацииОсновная цель введения графика состоит в рационализации документооборота в организации и назначения ответственных сотрудников за каждый этап обработки информации.
  2. Утверждение форм первичных документов В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 с 1 января 2007 года отменяются «старые» бланки строгой отчетности. За два года Минфин должен был разработать и утвердить новые бланки. На сегодняшний день это сделано лишь для страховых организаций и ломбардов. Чтобы организация могла применять в своей деятельности и учитывать в расходах «старые» бланки строгой отчетности, необходимо внести соответствующую запись в учетную политику.
  3. Закрепление обязанности ведения бухгалтерского учета В учетную политику следует внести запись, что «главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности». Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 (пункты 23-26) определило что к административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, может быть привлечен только главный бухгалтер. Так как руководитель организации несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер — за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, только в случае, если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами или при делегировании обязанности ведения бухгалтерского учета сторонней организации (например, аудиторской фирме, управляющей компании или индивидуальному предпринимателю).
  4. Утверждение форм бухгалтерской отчетности Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н внес изменения в 13 ПБУ из 20, изменив деление прочих расходов. Организации необходимо внести изменения в «Отчет о прибылях и убытках» и утвердить его в учетной политике.

Теперь рассмотрим несколько разделов учетной политики для целей налогообложения (в части налога на прибыль):

  1. Оценка незавершенного производстваДля сближения бухгалтерского и налогового учета, организация должна при расчете налога на прибыль распределять прямые расходы на незавершенное производство.

    Для минимизации налога на прибыль, прямые расходы на остатки незавершенного производства распределять не надо.

  2. Прямые и косвенные расходыДля сближения бухгалтерского и налогового учета, организация должна установить одинаковый перечень прямых и косвенных расходов в обоих учетах.
    Для минимизации налогов нужно утвердить минимально возможный перечень прямых расходов.

    Например, указать в учетной политике, что прямые расходы распределяются пропорционально доле таких затрат в плановой себестоимости продукции.

  3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыльГлавой 25 Налогового кодекса РФ установлено несколько способов исчисления и уплаты налога на прибыль.
    Уплата ежемесячных авансовых платежей может производиться исходя из 1/3 суммы налога, подлежащей уплате за предыдущий квартал. Данный вариант уплаты налога невыгоден для организаций, умеющих неравномерные показатели по прибыли, так как, даже получив убыток в текущем налоговом периоде, придется уплатить ежемесячный авансовый платеж.

    Данный вариант уплаты налога невыгоден для организаций, умеющих неравномерные показатели по прибыли, так как, даже получив убыток в текущем налоговом периоде, придется уплатить ежемесячный авансовый платеж. В этом случае целесообразно перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, внеся соответствующую запись в учетную политику.

  4. Амортизация основных средствВ налоговом учете амортизацию основных средств можно начислять одним из двух методов: линейным или нелинейным. При выборе метода начисления амортизации необходимо учесть, что используемый метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

    Линейный способ позволяет равномерно погашать стоимость амортизируемого имущества в течение всего срока полезного использования этого имущества. При использовании нелинейного метода большая часть стоимости амортизируемого имущества списывается в расходы в течение первой половины срока полезного использования.

  5. Порядок учета основных средствДля сближения бухгалтерского и налогового учета, организация должна установить стоимостный лимит при принятии объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в размере 10 000 руб.

    Однако, в этом случае объекты со стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. будут признаваться ОС и с них придется платить налог на имущество.

  6. Технологические потериСумма потерь при транспортировке в пределах норм технологических потерь, обоснованных предприятием, признается внереализационными расходами и уменьшает налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Натуральные показатели, характеризующие технологические потери при транспортировке, должны быть обоснованы и документально подтверждены.

    Для документального подтверждения норм технологических потерь при транспортировке следует воспользоваться разработками соответствующих специалистов, ведомств, научно-исследовательских институтов или экспертной оценкой технологов, привлеченных или состоящих в штате.

  7. Определение даты осуществления расхода Если организация имеет затраты, по договорам с неопределенным сроком действия, например, по приобретению программного обеспечения или маркетинговым исследованиям, их можно учесть в расходах в момент приобретения (в бухгалтерском и в налоговом учете), если дополнить учетную политику положением, что расходы по договорам с неопределенным сроком действия учитываются при налогообложении в момент возникновения расходов.
  8. Создание резервов на предстоящие расходыОрганизации, которые признают доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, могут создавать резервы на предстоящие расходы.
    Средства, направляемые на создание резервов, уменьшают налог на прибыль уже в текущем периоде, еще до использования резерва. В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ организация может создать резервы: — на предстоящую оплату отпусков работникам; — на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; — на предстоящий ремонт основных средств; — на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; — на формирование расходов по сомнительным долгам.

    В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ организация может создать резервы: — на предстоящую оплату отпусков работникам; — на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; — на предстоящий ремонт основных средств; — на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; — на формирование расходов по сомнительным долгам. В учетной политике для целей налогообложения необходимо определить, какие резервы будет создавать организация.

  9. Определение даты получения доходаДостаточно часто, если у организации есть договоры, относящимся к нескольким налоговым периодам, момент признания доходов по ним может быть перенесен на более поздний сок, а соответственно, будет перенесен момент уплаты налога на прибыль.

Когда можно внести изменения в учетную политику?Внести изменения в свою учетную политику каждая организация может в конце года, определяясь с параметрами учета на следующий год.

Изменить внесенные положения до конца года будет нельзя, а вот внести дополнения можно в любой момент.Учетная политика при судебной защите налогоплательщикаВ заключение статьи, рассмотрим судебные дела, в которых грамотно составленная учетная политика оказала значительную помощь при защите интересов налогоплательщика в суде.Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа от 25.08.2005 по делу № А74-461/05-Ф02-4081/05-С1 налоговому органу отказано во взыскании штрафа с организации за неуплату НДС, поскольку согласно принятой в организации учетной политике в целях налогообложения выручка от реализации работ, выполненных в рассмотренном периоде, не подлежала включению в налоговую базу.Арбитражным судом Волго-Вятского округа от 13.10.2006 по делу № А79-843/2006 налоговому органу отказано в удовлетворении требований, так как налогоплательщик избрал учетную политику «по оплате», следовательно, налоговый орган не вправе применять к нему иной способ определения налоговой базы. Источник: Материал предоставлен журналом Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

УП формирует главный бухгалтер компании или другой сотрудник, на которого возложено ведение бухучета.

В соответствии с ПБУ 1/2008 в УП прописывают:

  1. порядок документооборота;
  2. методы оценки имущества и обязательств;
  3. основы контроля за операциями;
  4. другие решения для организации бухучета.
  5. рабочие счета, которыми организация будет пользоваться для ведения учета;
  6. формы первичных документов, внутренних документов и учетных регистров;
  7. порядок проведения инвентаризации;

Руководитель в разработке не участвует, если только сам не захочет.

Но он должен прочитать и утвердить готовый документ. Налоговая просит показать учетную политику при проверке.

И у компаний нередко появляются проблемы с контролирующими органами, когда выясняется, что приказа об утверждении УП нет и не было. При этом приказ не только подтверждает согласие руководителя на применение УП, но и определяет лиц, ответственных за соблюдение правил, утвержденных в политике. Стандартной формы приказа нет, поэтому составить его можно произвольно.
Стандартной формы приказа нет, поэтому составить его можно произвольно. Но в нем должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, подпись.

Положения учетной политики прописываются в тексте приказа или прикрепляются к нему в виде приложений.

2. Все документы и сведения — в бухгалтерию!

В 2020 году, честно сказать, удивила негативная судебная практика, подтвердившая правомерность привлечения бухгалтера к ответственности за неотражение в учете первичных документов по новым объектам и операциям, о которых он даже не знал.

Правда, от 14 марта 2020 года касается бюджетной организации, но подстраховаться стоит каждому бухгалтеру.Для этого в учетной политике стоит прописать — в дополнение к существующему в компании положению о документообороте — порядок извещения сотрудниками компании главного бухгалтера обо всех операциях с новыми объектами учета: формы учетных документов, сроки их представления и ответственность.

Правила составления учетной политики

  1. Учетную политику (УП) формируют один раз — при создании организации — и применяют последовательно из года в год. Необязательно ежегодно формировать учетную политику заново. Но это необходимо, если изменилось законодательство.
  2. УП должны применять все филиалы, представительства и другие подразделения компании. Запрещено, чтобы в разных подразделениях применялись разные правила учета.
  3. Приказ об учетной политике необязательно сдавать в налоговую вместе с бухгалтерской отчетностью. Основные элементы принятой учетной политики отражаются в пояснительной записке к балансу.
  4. Учетную политику утверждает руководитель организации.

В заключении

Учетная политика представляет собой «особо важный» документ, в котором собрана совокупная информация о ведении способов бухгалтерского и налогового учета на предприятии (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение результатов фактов хозяйственной деятельности).В нормативных актах законодательства РФ закреплено, то что УП формирует главный бухгалтер, либо лицо, ответственное за данный участок работы.Каждый отдельный субъект экономической деятельности самостоятельно формирует свою УП, в основу которой входят факты/условия ведения хозяйственной деятельности.Законодательно–нормативные акты не содержат требований об утверждении каждый календарный год учетную политику.При возникновении отдельных фактов, учетную политику нужно будет пересматривать в полном объеме, например, принято решение категорически поменять учет либо налоговый, либо бухгалтерский.Решение об утверждении учетной политики на новый календарный отчетный год принимается самим субъектом.

Организация-компания самостоятельно устанавливает и закрепляет процедуру утверждения учетной политики либо ежегодно, либо по мере необходимости.Изменения утверждаются приказом руководства, который является неотъемлемой частью имеющегося приказа по Учетной политики субъекта.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Что подразумевается под инвентаризацией имущества, переданного в аренду?Нормативные акты, регулирующие инвентаризацию имущества, переданного в аренду.Наши книгиНовые статьи:

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  1. методологический для целей налогообложения.
  2. организационно-технический;
  3. методологический для целей ведения бухгалтерского учета;

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:Организационно-технический разделСпособ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены.

Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учетаПромежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа).

Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы.

Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.Создание фондов и резервов Пропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать.

Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.

Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс.

рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки. Методологический раздел для целей налогообложенияИсточники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц.

Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ) Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika Поделиться: ЗаписиРубрики

  1. (1 183)

Рубрики

  1. (1 183)

ПопулярноеКонтактыг.

Москва Игральная улица д.568 (800)-568-34-76 © Copyright 2020, Бухгалтерский учет. Все права защищены.

Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику

Организация самостоятельно формирует учетную политику, руководствуясь действующим законодательством о бухгалтерском и налоговом учетах, федеральными и отраслевыми стандартами.

Учетная политика применяется последовательно из года в год с момента создания организации.

Однако не может предусмотреть заранее все ситуации в хозяйственной жизни организации, и зачастую требуется внесение дополнений и (или) изменений в учетную политику (ч.

6 ст. 8 Закона №402-ФЗ). Также перед наступлением нового года бухгалтеру необходимо проверить, есть ли какие-либо изменения законодательства, которые необходимо учесть в своей деятельности, и, если таковые имеются, прописать в учетной политике. Согласно ст. 313 НК РФ если изменения в учетной политике вызваны изменениями законодательства, то новые положения применяются с момента вступления в силу соответствующего нормативного правового акта.

Однако это касается именно законодательного аспекта.

Когда речь идет об изменениях применяемых способах или методах учета, то новые положения применяются организацией не ранее начала нового налогового периода (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ, письма Минфина РФ от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81943). Основными законодательными нормами, регламентирующими обязанность ведения учетной политики, является ст.

8 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред.

от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».

Те хозяйствующие субъекты, которые ведут свою деятельность также в соответствии с системой международных стандартов финансовой отчетности руководствуются МСФО (IAS) 8 »Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» и МСФО (IAS) 1 »Представление финансовой отчетности», где изложены требования к раскрытию учетной политики. Что касается дополнений, вызванных, например, осуществлением новых видов деятельности, созданием обособленных подразделений (в т.ч.

филиалов, представительств), реорганизацией в форме присоединения или смене режима налогообложения (вследствие утраты права), то бухгалтеру нужно внести при необходимости корректировку до момента наступления события, а новые положения применяются с момента утверждения приказа о внесении дополнений в учетную политику (ст.

313 НК РФ). Тут важно учесть, что определением ВАС РФ от 28.02.2013 № ВАС-1483/13 установлено, что распространять новый порядок учетной политики на отношения, возникшие в период, предшествовавший внесению в нее изменений, нельзя.

Внесение любых изменений (дополнений) в учетную политику производится в том же порядке, что и утверждение самой учетной политики — отдельным приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя).

Принимая решение об изменении применяемых способов учета, в части положений учетной политики по налогу на прибыль, необходимо учитывать ряд действующих ограничений, которые не позволяют делать это ежегодно. (п. 1 ст. 319 НК РФ, ст. 320 НК РФ, п. 1 ст. 259 НК РФ). Поправки по налогу на прибыль обычно вводят с начала года, поэтому корректировать учетную политику в середине года из-за изменений законодательства не приходится.

С какого периода начинают действовать изменения

Изменения действуют с начала отчетного года.

Если редактирование вызвано изменением бухгалтерского законодательства, изменения начинают действовать с даты вступления в силу соответствующего закона. Если правки оказали существенное влияние на финансы компании, отразите их в учете ретроспективно. Придется оценить, какой результат был бы, если бы компания применяла новую учетную политику с начала своей деятельности.

На практике ретроспективное отражение — это корректировка нераспределенной прибыли и других статей баланса на самую раннюю дату в отчетности, если это можно сделать с достаточной надежностью.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+